企业所得税(一)纳税义务人征税对象税率应纳税所得额计算
一,纳税义务人
1,居民企业:依法在中国境内成立的企业;依外国法律成立但实际管理结构在中国境内的企业。
判断标准:a,注册地;或b,实际管理机构所在地。
2,非居民企业:依外国法律成立,且实际管理机构不在中国境内,但中国境内有设立机构场所;或虽无机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。
二,征税对象
征税对象为生产经营所得、其他所得、清算所得。
1,居民企业,来源于中国境内外的所得。
2,非居民企业,来源于中国境内所得;和,发生在境外、但与中国境内所设的机构场所有实际联系的所得。
3,所得来源地的确定:
(1)销售货物,交易活动发生地。
(2)提供劳务,劳务发生地
(3)转让动产,转让企业或机构场所所在地
(4)转让不动产,不动产所在地
(5)转让权益性投资资产,被投资企业所在地
(6)权益投资所得(如股息红利),分配所得的企业所在地
(7)利息、租金、特许权使用费所得,负担支付该所得的企业或机构场所所在地。
三,税率
1,基本税率:25%
2,优惠税率:20%;符合条件的小型微利企业
3,优惠税率:15%;国家重点扶持的高新技术企业;技术先进型服务企业
4,代扣代缴税率:10%;境内未设立机构场所,或虽设但所得与所设机构场所无联系的非居民企业
四,应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
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