金税四期试点凶猛，上海三成电商被查

　　作者：侯珍珍
　　（老高电商管理学院 注册税务师）
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　　今年第一季度，随着金税四期在全国10个城市试点运行，各地电商查税风暴再起，查处力度空前。今年1-3月份，笔者所在的 老高电商管理学院 电商财税教研中心， 累计接到各地学员涉税稽查问题咨询100多起，超过以往3年之和。
　　其中，查税＂重灾区＂是上海的电商公司。 老高电商管理学院 调查发现，上海区域的电商学员企业，近30%收到了税务稽查通知，要求企业针对2021年公司旗下某天猫店铺的全年流水金额与申报收入有较大差异，做一个解释，并要求其提供相应的订单流水及证明文件。而且，稽查案例主要集中在 店铺收入与申报收入差异金额达到5000万以上的店铺 ，相当有针对性。
　　与此同时，从2022年第四季度至今，广东、浙江、河南、山东、江西、安徽等地，也有很多电商被查， 涉税订单流水都在5000万以上，且都是针对2021年度。 可见，系统在进行大面积排查，商家不能再有侥幸心理。
　　据悉，金税四期在2023年1月已上线！现已在10个城市进行试点。而金税四期建设的顶层设计已完成，形成了征管方式从＂收税＂到＂报税＂再到＂算税＂、征管流程从＂上机＂到＂上网＂再到＂上云＂、征管效能从＂经验管税＂到＂以票管税＂再到＂以数治税＂的智慧税务蓝图。
　　NO.1税务重点检查什么？
　　目前笔者已经接到大量电商学员的涉税问题咨询，根据这些案例分析和统计，我们来梳理一下，税务机关从哪里查，查哪些呢？
　　第一、2023年税务稽查重点行业如下：
　　1、电商行业
　　2、直播、 文娱行业
　　3、劳务派遣行业
　　4、建筑行业
　　5、农副产品生产加工
　　6、医疗美容行业
　　7、高新技术企业
　　8、高收入人群股权转让等行业和领域
　　第二、税务机关检查重点是什么？
　　1、虚开（及接受虚开）发票，骗税，虚抵税额
　　2、隐瞒收入
　　3、虚列成本
　　4、利用＂税收洼地＂和关联交易恶意税收筹划
　　5、利用新型经营模式逃避税务稽查对象来源
　　NO.2
　　金税四期上线，电商企业这5个方面将被重点稽查
　　一、隐瞒收入未报
　　绝大多数电商企业是靠走量实现薄利多销，卖货的时候客户不要发票，因此进货的时候也不找供应商要票，大部分收入会经由企业支付宝提现到个人账户上，公司账上只体现一点收入，甚至报亏损，只凭低价在市场上生存，可以说赚的都是税钱。而这种模式存在着很多的税务风险。
　　电子商务法规定：＂电商平台有义务保留至少3年的交易数据，并依法同步给税务机关。＂ 也就是说，不论你是在哪个电商平台上开店，只要税务部门需要，就可以拿到很清晰明了的数据，头部主播偷逃税就是通过大数据发现的。潜台词就是：你交不交税不重要，我全部都知道，查不查你我看情况来定。随着金税四期全面上线，税务智能稽查系统建设完毕，电子商务税收数据平台建设进入尾声等种种迹象，表明大数据时代的到来，数据的透明化，对我们电商来说，合规之路是未来的必然趋势。
　　二、成本费用混乱
　　1、买发票：有些电商公司缺成本发票，就想买发票，其实这种方法，非常危险，极容易引起自身的税务风险。
　　2、对开发票、环开发票、代开发票等行为，一旦被查，极容易被判定为虚开发票，将会面临巨额罚款。
　　3、异常费用：大量的咨询费、技术服务费、差旅费、会议费、无车却有大量加油费等异常发票。
　　4、工资与个税问题：工资多申报或少申报；个人所得税未代扣代缴；大部分员工未缴社保等。
　　5、六大往来账项金额大或占比高。
　　6、多结转成本，后期红冲或补发票。
　　7、账务处理不当，比如计提了费用却没有发票等，都是重点严查点。
　　三、利润、缴税方面
　　1、企业常年亏损，却屹立不倒。
　　2、同行业利润偏低。
　　3、税负率异常。
　　4、企业大部分员工长期在个税起征点以下。
　　5、印花税从未缴纳过，其他税种漏报等。
　　四、银行账户
　　公转私频繁都将会严查！尤其是法人卡的资金流水。
　　有三种情况，需要特别注意：
　　1、法人、其他组织和个体工商户之间金额一百万元以上的单笔转账支付；或者一日内提取现金一百万以上。
　　2、金额20万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付。
　　3、个人银行结算账户之间，以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间，累计金额50万元以上的款项划转。
　　五、个人卡或者支付宝、微信发工资，没有代扣代缴个税
　　企业对员工有代扣代缴个税的义务，私账或支付宝/微信发工资，无形当中就把员工个人的风险转嫁给了公司。一旦员工和公司发生矛盾纠纷，向税局举报公司偷税漏税，个人账户发的工资可是违法的直接证据——工资为什么不通过公账发？为什么员工个税才申报这么点？这个钱是怎么来的？是不是店铺的账外收入？员工工资这么高，你收入才一点点，这明显说不清！
　　金税四期上线，意味着企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家的＂监控之网＂会越织越密，制度之下，想做＂漏网之鱼＂，只会越来越难。而我们电商企业只有规范经营才能做大做强。因此企业老板和财务人员一定要加强财税学习，建立健全税务风险意识，尽早做好税务合规！