浅谈我国海关特殊监管区域的税收政策

　　我国海关特殊监管区域的税收政策主要是货物从境外进区保税、设备进区免税、区外货物入区退税、区内货物出区征税等方面进行规定。在政策优惠形式上，税收政策主要采取的是减免、退税等直接优惠方式，对加速折旧、投资抵免、专项费用扣除等间接优惠运用较少。海关特殊监管区域其实就是特殊的税收政策，这些政策概括为＂保税＂＂免税＂＂退税＂和＂征税＂。而各地海关特殊监管区域为了招商引资，普遍实行财政补贴、税收返还、参照高新技术企业税收优惠等地方性的变通政策。一、保税政策
　　海关特殊监管区域最基本的税收政策就是保税政策。即从境外进入特殊监管区域的进口货物实施保税政策，也就是暂缓纳税。主要包括：一是区内企业为加工出口产品所需从境外进入区内的原材料、零部件、包装物料及消耗性材料，予以保税；二是转口货物和在区内储存的货物，按照保税货物管理。二、免税政策
　　海关特殊监管区域的免税政策主要有二个方面：
　　（一）、免征进口关税和进口环节增值税、消费税
　　根据法律法规的规定，从境外进入特殊监管区域内的以下货物，除法律、行政法规另外规定外，免征其进口关税和进口环节税：一是区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资；二是区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件；三是区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品。
　　（二）、免征部分国内税
　　根据相关规定，我国的免税政策是有特定范围的，是我国特定减免税收政策的组成部分。我国对海关特殊监管区域内企业的下列国内税收予以免征：一是海关特殊监管区域内加工企业生产的产品，不征收国内环节增值税和消费税；二是海关特殊监管区域内企业之间的货物交易，不征收国内环节增值税和消费税；三是区内企业与其他海关特殊监管区域、保税监管场所之间企业的货物交易、流转，不征收国内环节增值税和消费税。三、退税政策
　　（一）、保税区的离境退税政策
　　保税区最初设立时，区外货物进入保税区即享受出口退税的优惠待遇。自1995年起，对非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，办理出口退（免）税。
　　（二）、其他海关特殊监管区域的入区退税政策
　　境内区外货物进入出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、跨境工业区等特殊监管区域，以及保税物流中心，可以享受出口退（免）税的政策。
　　（三）、启运港退税政策
　　启运港退税政策是出口退税政策的拓展，是借鉴航运发达国家和地区的先进经验，创新我国出口退税监管方式的一次有益探索。指的是从启运港发往目的港区中转至境外的出口货物，一经确认离开启运港口即被视同出口并可办理退税。从而减少资金占用时间，提高企业资金周转和使用效率。
　　（四）、自贸新片区增值税退税政策
　　为支持海南自由贸易港、上海自由贸易试验区临港新片区建设，财政部会同交通运输部、税务总局先后制发了《关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》，制定了国际运输船舶增值税退税管理办法，明确对国际运输企业自境内建造船舶企业购买，在海南洋浦港、上海洋山港登记的船舶，实行增值税退税政策。另外高端人才自贸区个人所得税也规定了一定的退税比例。四、出区征税政策
　　国家赋予特殊监管区域的优惠政策，其目的是发展出口加工和对外贸易。一旦货物进入国内市场则视同进口，为维持公平的竞争，就必须征税。既要照章征收关税和进口增值税、消费税，涉及到进口许可证件和进口配额的，还要申领许可证件和配额。这也是特殊监管区域＂二线管住＂的主要表现。
　　上海自贸区新片区税收实行＂新政＂，对与新片区产业发展规划相适应的，具有基础优势的集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等重点行业的关键核心环节相关企业，实施一定期限（成立之日起5年内）的企业所得税税率按15％进行征收。这将有助于培育发展先进技术，形成产业辐射效应，带动其他相关区域联动发展。
　　自贸区的税制改革要符合国家税制改革的方向，遵循税制公平、统一、规范的原则。