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高新技术企业,本月申报别忘记这项税收优惠

  2022年9月,三部门联合发布 《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号),明确符合条件的高新技术企业,在2022年第四季度内新购置的设备、器具,可以享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策。按季申报的高新技术企业,本月可申报享受这项优惠。   政策内容
  高新技术企业在 2022年10月1日至2022年12月31日 期间 新购置的设备、器具 ,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。凡在 2022年第四季度内 具有高新技术企业资格的企业,均可适用该项政策。企业选择适用该项政策 当年不足扣除的,可结转至以后年度按现行有关规定执行。   享受方式
  由企业按照" 自行判别,申报享受,相关资料留存备查 "的方式享受。主要留存备查资料如下:
  1.有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);
  2.固定资产记账凭证;
  3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。   办理渠道
  可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站"纳税服务"栏目查询。   申报要求
  高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时,通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
  1.预缴申报
  第一步:在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)和《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手工申报的,根据设备、器具购进情况,在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)第2行"二、一次性扣除"下的明细行次中,分别填写"高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除"和"高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除"事项及其具体信息。填报完成后,将"纳税调减金额"列次的合计值(第3行第5列)同步填写在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行"资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)"中。通过电子税务局申报的,可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)的下拉菜单中选择相应的优惠事项,并填写具体信息,申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第6行"资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)"。
  第二步:在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行"减:免税收入、减计收入、加计扣除"下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的,在明细行次填写"高新技术企业设备、器具加计扣除(按100%加计扣除)"事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的,申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。
  2.年度申报
  分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017版)》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)有关栏次。   高新技术企业如何申报享受优惠政策?
  在实务处理中
  遇到以下问题这样处理
  ↓↓↓
  案例1: A公司是一家汽车制造公司,2022年初取得了高新技术企业资格。2022年10月20日从供应商购进一批价值2000万元的发动机,用于汽车生产销售。
  按照政策规定,由于A企业购买的发动机用于生产销售,属于存货,不属于固定资产,不能享受一次性扣除和加计扣除政策。
  案例2: B公司是一家高新技术企业,2022年12月以分期付款方式购置一套价值2000万元的检测设备,最后一期款项将在2023年支付,购货发票在12月10日取得,约定12月30日到货,但因天气原因实际于2023年1月5日收到设备。
  按照政策规定,以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认。由于B公司实际到货时间为2023年1月5日,在时间上不属于2022年第四季度期间,不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。
  案例3: C公司同为高新技术企业、同在2022年12月以现金购置了一套机器设备,并于12月10日取得增值税专用发票,但设备运输过程中出现一些问题,导致设备在2023年1月才运输到位。
  按照政策规定,由于C公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形,取得增值税专用发票时间为12月10日,在2022年第四季度内,可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

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