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变着花样的民间借贷,也无处逃税

  我们来看一个真实的税收案件。
  【案件字号】(2018)最高法行申209号
  这是一个因举报而引发的案件。莆田市纪委收到举报,自然人陈某和林某涉及民间借贷偷漏税行为。
  纪委将问题移送了莆田市税务局。
  税务局工作人员了解情况如下:
  事情牵扯到三方——鑫隆公司、陈建伟、林某。
  鑫隆公司有意出售房屋,于是和陈建伟、林某签订了总价为5500万元的商品房买卖合同,合同约定,如果逾期无法交房,由卖方鑫隆公司承担逾期交房的违约责任、支付违约金。
  合同签订后,鑫隆公司陆续收到5500万元。
  一年后,鑫隆公司以商品房买卖合同没办法履行作为理由,向泉州仲裁委员会申请仲裁,解除商品房买卖合同,鑫隆公司承担违约责任。
  解除商品房买卖合同后:
  1、鑫隆公司退回买方陈建伟和林某签订合同后支付的房款5500万元。
  2、鑫隆公司支付3328万元违约金给陈建伟、林某。
  税务机关认为:
  1、陈建伟、林某等与鑫隆公司的交易名义上为房屋买卖,实际行为是借贷——鑫隆公司向两人借款,本息合计8828万元(5500万元本金+3328万元利息)。
  2、陈建伟、林某的借贷利息所得3328万元,因为借贷合同签订在营改增之前,应当补缴5%营业税和20%个人所得税。
  【法院观点】
  最高院在再审决定中认为,税务机关可以根据"实质课税原则"独立认定案涉民事法律关系,对民间借贷利息收入应征收营业税、个人所得税等税款。 法院支持税务局的处理决定。
  【税收分析】
  (一)为什么认定"名为房屋买卖、实为借贷"?
  1、不合理的违约金
  鑫隆公司因为无法交房,退回了5500万房款,支付了3328万元违约金,违约金占到了房款的60%以上。
  根据《民法典》(2021.1.1生效),一般来说合同违约金上限是不超过实际损失的30%。但是如果过高或者过低,可以请求法院给予减少或者增加的。
  过高的违约金,首先就会引起税务机关的警觉。
  2、 利用违约金恶意避税
  根据真实业务情况,税务机关认定了"名为房屋买卖、实为借贷",两个自然人企图通过收"违约金"的方式,试图逃避利息收入的增值税、个税。
  解除了商品房买卖合同,表面上看,合同压根儿未履行,支付的3328万元违约金,不需要缴纳增值税和个税,但其实就是一种恶意的避税手段。
  违约金涉税情况分析:
  (1)增值税
  l 如果合同已经履行,随销货款一并收取的违约金属于价外费用,正常缴纳增值税。
  l 如果合同无法履行或者履行失败,收取的违约金,不属于价外费用,不征收增值税。
  (2)个人所得税
  根据《个人所得税法》,因合同无法履行,收到的违约金,不属于个税征税范围。
  比如:开发商延期交房,业主收取的延期交房违约金,不征收个人所得税。
  (二)民间借贷,利息收入要缴哪些税?
  1、增值税及附加税
  Ø 将资金贷出给他人使用取得利息,应当按照6%贷款服务缴纳增值税;
  Ø 个人取得的利息收入,按照小规模纳税人3%征收率缴税。
  Ø 如果小规模纳税人月收入不超过10万或者季度收入不超过30万,可以享受免征增值税优惠。
  2、个税
  Ø 按照"股息、红利、利息所得"税目缴20%个人所得税。注意是"利息收入*20%",没有任何扣除项目。
  Ø 三类利息收入免个税:个人取得国债、地方政府债券利息、国家发行的金融债券利息。
  3、印花税
  《印花税暂行条例》规定,需要缴纳印花税的借款合同,指的是银行及其他金融机构和借款人所签订的借款合同。
  民间借贷不属于印花税应税范围,不管是个人借给企业,还是个人借给个人,都不需要缴纳印花税。
  (三)向个人借款,利息支出能不能税前扣除?
  1、根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,利息支出应当取得发票,仅有利息结算单、银行回单,无法证明业务的真实、合理性。
  2、并非取得了发票就可以全部税前扣除,只有不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额,才可以凭发票税前扣除。
  3、向个人借款,建议公司要求个人到税务机关代开发票,凭借发票在企业所得税税前扣除。

阿米尔汗事件升级!被官媒点名批评后,又被3女星联手炮轰最近印度巨星,56岁的阿米尔汗站在了舆论的风口浪尖。前段时间他被印度官媒点名批评,说他表里不一不做实事,是一个虚伪的投机者。内地观众对阿米尔汗并不陌生,2017年的摔跤吧爸爸票房接20年人设毁于一旦,56岁艺人犯众怒,被官媒怒斥虚伪投机作为东南亚最负盛名的影视中心之一,宝莱坞一直在国际上享有盛誉,不少顶级巨星在国内也很有人气,比如阿尔米汗。阿米尔汗应该是在内地最红的印度巨星,没有之一。当年的三傻大闹宝莱坞在国内引7部大片杀进暑期档,黄渤迎来大爆发,干翻吴京胜算几何?随着长津湖的正式杀青,今年暑期档的大片基本上得到确定,保守估计至少有7部大片杀进暑期档。这7部大片,个个都不是省油的灯。尽管长津湖并未官宣上映日期,但作为庆祝我党成立100周年的献李连杰闯荡好莱坞10余年,回国后为何性情大变?李连杰是深受影迷崇拜的华人巨星,出道至今40余年,主演了几十部经典动作片功夫片,影响力辐射整个东南亚,粉丝遍及世界各地。但李连杰身上也有太多不解之谜,最令人费解的就是从好莱坞回国后首日票房破2300万,烂番茄96,这可能是今年最好的惊悚片了近3年有两部惊悚片令无数影迷眼前一亮,一个是环球影业的怪物宇宙系列作品隐形人,一个是2018年上映的寂静之地。如果说隐形人的成功是惊悚迷的一大惊喜的话,寂静之地就真的值得所有人拍手老友记重聚惹争议,BBC点名三位艺人,疑因辱华被内地封杀最近老友记重聚成为娱乐圈一大盛事,几乎全世界都在关注此事。作为长红27年陪伴了三代人青春的情景喜剧,老友记剧组也确实值得这份荣誉。好多人对老友记不够了解,这是室内情景喜剧的开山鼻祖刚拿视帝就翻车?于和伟狗血往事被扒,20年口碑恐毁于一旦6月10日第27届白玉兰颁奖典礼在沪举行,出道20多年的于和伟终于如愿以偿,荣获视帝桂冠。平心而论觉醒年代是部不可多得的好作品,于和伟的演技也确实很有说服力。俗话说人红是非多,老戏口碑全网第一!张颂文新片炸裂开场,这位老戏骨终于熬出头了近日有两部重量级大片上映,一部是百位群星联合出演的群像戏1921,一部是以李大钊为主角的独角戏革命者。革命者以李大钊生命最后36个小时为线索,用闪回的方式呈现了这位革命元勋的诸多历连续3部电影口碑票房双扑,古天乐对比谢霆锋,究竟输在哪?万万没想到,暑期档最大的黑马居然是陈木胜导演的遗作甄子丹谢霆锋混搭的怒火。重案。该片上映10天票房突破5。3亿,总票房破10亿根本不是问题。怒火上映之前,大多数影迷甚至专业影评人都宋仲基宋慧乔于明日举行婚礼,婚礼现场及宾客曝光!7月5日,韩国演员宋仲基,宋慧乔发布婚讯,两人预计10月31日完婚。双宋大婚在即,婚礼布置现场曝光。又要虐狗了!俩人颜值绝配。从网上流出的婚礼布置来看,场地虽然不算奢华,但鲜花环绕白百何陈羽凡剧组狂秀恩爱,一路热聊?网友难道是假离婚?!曾经白百何一度陷入调戏小鲜肉风波,陈羽凡宣言为了我爱的人退出,为了我爱的人复出,意思是退出娱乐圈,更是称早就和白百合离婚了,还晒出离婚证。后来事情渐渐被人淡忘,陈羽凡又迅速回到娱乐
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