违约金VS价外费用，傻傻分不清？

　　前段时间，郑爽紧急出售自己在上海刚买的豪宅，引起网友热议。
　　这栋豪宅市场价约1.5亿，郑爽曾在1月8日的时候晒过照片，宣布自己要独居，并且会自己亲自装修。
　　紧急售出的背后，是待支付的天价的违约金。由郑爽主演的五部待播剧和四部电影，目前都在和郑爽索赔违约金。
　　根据＂劣迹艺人包赔损失条款＂，光在待播剧方面就需要赔偿最少8个亿。在出事时，郑爽手上还有12个代言品牌，每个代言最少也得上千万，总计赔偿数额最少也得1.2亿。
　　今天,我们来聊一聊违约金该怎么缴税?
　　（一）违约金和定金怎么区分？
　　1、定金：定金是指当事人双方为了保证债务的履行，约定由当事人方先行支付给对方一定数额的货币作为担保。
　　【举例】小明和小兰签订了一份二手房买卖合同，房屋总价为300万元。
　　他们约定，小明收取定金3万元，如果小兰后期反悔了，定金不退还，如果说小明的原因导致无法交房，双倍6万元退给小兰。
　　2、违约金：按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。
　　【举例】小明和小兰签订了一份二手房买卖合同，房屋总价为300万元，他们约定，如果房产无法顺利办理过户手续的话，卖房者小明将支付小兰10万的违约金。
　　（二）最多可约定多少
　　违约金：根据《民法典》(2021.1.1生效)，一般来说，合同违约金上限是不超过实际损失的30%。但是如果过高或者过低，可以请求法院给予减少或者增加的。
　　定金：定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。
　　（三）违约金的税收处理
　　收到违约金，需不需要缴税？
　　首先要区分，合同有没有被实际履行。
　　Ø 合同还未履行
　　合同交易失败或者合同取消了，违约金收入属于与生产经营无关的收入，会计上属于＂营业外收入＂。
　　1、增值税
　　合同未执行即终止情形的违约金，不属于增值税应税行为，也不构成增值税上的价外费用，不涉及增值税及附加税。
　　2、企业所得税
　　营业外收入，正常缴纳25%企业所得税。
　　3、印花税
　　不论合同是否兑现或是否按期兑现，都一律按照规定缴纳印花税。
　　印花税是针对签订合同的行为征税，只要合同一旦签订，就必须履行纳税义务，不管后期合同是不是实际履行。
　　政策依据——《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》：合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。
　　因此，合同交易失败或者合同取消了，已经缴纳的印花税是不会退税也不能申请抵减的。
　　Ø 合同已经履行
　　名义上是违约金，其实是属于价外费用。
　　2、增值税
　　已经履行了合同，随着销货款或者服务价款一并收取的违约金，属于价外费用，需要正常缴纳增值税。
　　举例：A公司向老张出售一批钢材，因为老张未及时提供仓储地并收货导致A公司运费损失，A公司收取100万货款的同时一并收取了违约金10万元，那么110万元都需要申报13%的增值税。
　　这种情况下还要注意，收取违约金的一方，如果未按规定开具增值税发票，会存在被税务机关处罚的风险。
　　3、企业所得税
　　会计上确认收入后，正常缴纳25%企业所得税。
　　支付违约金，能不能税前扣除？
　　1、支付的违约金，会计上作为营业外支出；
　　2、如果属于商业性质的违约金，不同于行政罚款、税收滞纳金，税收上，可以凭据收据等在企业所得税税前扣除。