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违约金VS价外费用,傻傻分不清?

  前段时间,郑爽紧急出售自己在上海刚买的豪宅,引起网友热议。
  这栋豪宅市场价约1.5亿,郑爽曾在1月8日的时候晒过照片,宣布自己要独居,并且会自己亲自装修。
  紧急售出的背后,是待支付的天价的违约金。由郑爽主演的五部待播剧和四部电影,目前都在和郑爽索赔违约金。
  根据"劣迹艺人包赔损失条款",光在待播剧方面就需要赔偿最少8个亿。在出事时,郑爽手上还有12个代言品牌,每个代言最少也得上千万,总计赔偿数额最少也得1.2亿。
  今天,我们来聊一聊违约金该怎么缴税?
  (一)违约金和定金怎么区分?
  1、定金:定金是指当事人双方为了保证债务的履行,约定由当事人方先行支付给对方一定数额的货币作为担保。
  【举例】小明和小兰签订了一份二手房买卖合同,房屋总价为300万元。
  他们约定,小明收取定金3万元,如果小兰后期反悔了,定金不退还,如果说小明的原因导致无法交房,双倍6万元退给小兰。
  2、违约金:按照当事人的约定或者法律直接规定,一方当事人违约的,应向另一方支付的金钱。
  【举例】小明和小兰签订了一份二手房买卖合同,房屋总价为300万元,他们约定,如果房产无法顺利办理过户手续的话,卖房者小明将支付小兰10万的违约金。
  (二)最多可约定多少
  违约金:根据《民法典》(2021.1.1生效),一般来说,合同违约金上限是不超过实际损失的30%。但是如果过高或者过低,可以请求法院给予减少或者增加的。
  定金:定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的20%。
  (三)违约金的税收处理
  收到违约金,需不需要缴税?
  首先要区分,合同有没有被实际履行。
  Ø 合同还未履行
  合同交易失败或者合同取消了,违约金收入属于与生产经营无关的收入,会计上属于"营业外收入"。
  1、增值税
  合同未执行即终止情形的违约金,不属于增值税应税行为,也不构成增值税上的价外费用,不涉及增值税及附加税。
  2、企业所得税
  营业外收入,正常缴纳25%企业所得税。
  3、印花税
  不论合同是否兑现或是否按期兑现,都一律按照规定缴纳印花税。
  印花税是针对签订合同的行为征税,只要合同一旦签订,就必须履行纳税义务,不管后期合同是不是实际履行。
  政策依据——《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》:合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。
  因此,合同交易失败或者合同取消了,已经缴纳的印花税是不会退税也不能申请抵减的。
  Ø 合同已经履行
  名义上是违约金,其实是属于价外费用。
  2、增值税
  已经履行了合同,随着销货款或者服务价款一并收取的违约金,属于价外费用,需要正常缴纳增值税。
  举例:A公司向老张出售一批钢材,因为老张未及时提供仓储地并收货导致A公司运费损失,A公司收取100万货款的同时一并收取了违约金10万元,那么110万元都需要申报13%的增值税。
  这种情况下还要注意,收取违约金的一方,如果未按规定开具增值税发票,会存在被税务机关处罚的风险。
  3、企业所得税
  会计上确认收入后,正常缴纳25%企业所得税。
  支付违约金,能不能税前扣除?
  1、支付的违约金,会计上作为营业外支出;
  2、如果属于商业性质的违约金,不同于行政罚款、税收滞纳金,税收上,可以凭据收据等在企业所得税税前扣除。

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