当股权继承变宫斗剧股权继承怎么缴税？

　　2020年12月，39岁的上市公司游族网络董事长林奇意外中毒离世，整个事件涉及公司内斗、高管投毒和遗产争夺，简直是现实版宫斗剧。
　　2021年1月11日晚间，游族网络发布关于实际控制人发生变更暨权益变动的提示性公告，公告显示，公司原控股股东、实际控制人林奇生前直接持有公司股份219,702,005股，占公司总股本的 23.99%。上述遗产由其未成年子女林小溪、林芮璟及林漓三人共同继承。
　　1月12日午间，微博用户＂糖醋个里脊啦＂发文称林奇与其姐姐育有一子，名为林正清，应依法享有继承权，并在微博中附了一份出生证明照片。
　　林奇与该微博用户提到的＂姐姐＂不具备婚姻关系，若其所称小儿子林正清确是林奇所生，则属非婚生子女。那么，林正清是否依法享有继承权？
　　根据《民法典》1127条，非婚生子女和婚生子女一样享有继承权，但非婚生子女需要证明其与被继承人存在亲子关系。
　　那么林奇的4个子女要继承其股权，需要缴纳什么税呢？他们以后若要转让继承的股权，需要交什么税呢？我们今天就一起来聊一聊。
　　一、直系亲属继承股权，如何交税？
　　1、增值税
　　直系亲属之间的股权继承是否需要缴纳增值税？
　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确个人从事金融商品转让业务免征增值税。
　　游族网络是上市公司，其股权属于有价证券，个人转让上市公司股权属于从事金融商品转让，免征增值税。而林奇的子女继承其股权，更不用交增值税。
　　2、个人所得税
　　直系亲属之间的股权继承是否需要缴纳个人所得税?
　　截至目前，财税部门尚无明确规定，我国还没有开始征收遗产个人所得税，因此林奇的子女继承其股权，无须缴纳个人所得税。
　　3、印花税
　　《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》规定，产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠予、交换、分割等所立的书据。股权继承按＂产权转移书据＂缴纳印花税，税率为0.5‰。目前，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税，自然人属于增值税小规模纳税人。
　　也就是说，林奇的子女在继承股权过程中，需要按股权面值的0.5‰的税率来计算缴纳印花税，可以减征50%税额。
　　按照12日的收盘价算，林奇的子女继承了30亿左右的股权，应交印花税约30亿元*0.5‰*50%=75万元。
　　注：财税[2019]13号《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
　　二、转让继承的股权，缴纳哪些税？
　　1、增值税
　　个人转让非上市公司股权和合伙企业股权，不属于增值税征收范围。因为非上市公司股权和合伙企业股权不属于有价证券。
　　个人转让上市公司股权，免征增值税。
　　注：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确个人从事金融商品转让业务免征增值税。
　　2、个人所得税
　　《个人所得税法》第十五条第二项规定：个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。也就是说，缴纳个人所得税成了股权转让的前置条件。
　　（1）个人转让股权按＂财产转让所得＂缴纳个人所得税,税率20%。
　　国家税务总局公告2014年第67号《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》第四条规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按＂财产转让所得＂缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
　　（2）继承的股权，转让时的原值如何确认?
　　通过继承取得的股权，转让时的原值为继承时发生的合理税费，与原持有人的股权原值之和为转让股权的原值。
　　本例中，即子女继承林奇股权时发生的印花税和其他费用，加上林奇取得股权时的原值，合计数为转让股权的原值。
　　注：国家税务总局公告2014年第67号第十五条第三项规定：通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;
　　第十三条第二项规定，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；属于有正当理由的股权转让收入偏低。
　　（3）个人股权转让以受让方为扣缴义务人，纳税地点在被投资企业所在地。
　　也就是说，股权转让的买方履行个人所得税代扣代缴义务，个人股权转让的主管税务机关既不在纳税人(卖方)所在地，也不在扣缴义务人(买方)所在地，而是在被投资企业所在地。
　　注：国家税务总局公告2014年第67号第五条规定：个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
　　第十九条规定：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。国地税合并之后，就以被投资企业所在地的国税为主管税务机关。
　　3、印花税
　　买卖双方按＂产权转移书据＂缴纳印花税，税率为0.5‰。
　　2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。
　　也就是说，在上述期间转让股权，因卖方林奇的子女作为自然人，是增值税小规模纳税人，可以减征50%印花税。如果买方是个人，或者增值税小规模纳税人企业，买方的印花税也可以减征50%，如果买方是一般纳税人企业，就要全额缴纳印花税。