年货过年费购物卡年会抽奖过年福利税收处理知多少？

　　岁岁年年花相似，年年岁岁人不同。一年一度的春节又快到了，作个小调查，年前大家公司发了哪些福利呢？
　　年货、过年费、购物卡、年会抽奖——这些过年福利税收处理有什么不同吗？今年咱们就来一起聊一下。
　　一、发年货
　　1、增值税
　　公司外购年货，给员工发放福利，是属于不得抵扣进项的集体福利，税收上需要作进项税额转出。
　　公司自产产品，用于发放福利给员工，需要增值税视同销售，就是和公司销售商品一样，正常缴纳增值税。
　　2、企业所得税
　　公司给员工发年货，属于实物职工福利，企业所得税需要视同销售，填报汇算清算申报表时，需要同时确认视同销售收入和视同销售成本。
　　【案例】2021年2月初，幸福公司（一般纳税人）将外购的6万元（含税）农产品作为过节福利给员工，取得增值税普票。
　　6万元支出计入职工福利费，2021汇算清缴时，需要考虑职工福利支出是否超标，是否要纳税调整。
　　在A105010进行填写申报：视同销售货物，应确认视同销售收入6万元，纳税调整增加6万元，同时确认视同销售成本6万元，
　　3、个人所得税
　　Ø 对于发给员工个人实物福利，应缴个税。
　　Ø 对于集体享受的、非现金方式的福利，原则上不征收个税。
　　比如，职工食堂、办公室茶歇，属于集体享受的非现金福利，实务中一般不征收个人所得税。
　　如果发的年货的价值，能准确分到每个人头上，就无法享受不征税。
　　二、发过节费
　　春节前发的节日费，实质上是节日补助，属于广义的工资薪金范畴。
　　1、需要按照工资薪金，缴纳个税；
　　2、不涉及增值税。
　　现金过节费发放时，一般通过银行卡和工资一起发放。
　　随着互联网越来越发达，有的单位流行一种方式——直接微信红包或者支付宝红包发给员工作为过节费。
　　有的会计人员觉得，网络红包发给员工，避免个税的代扣代缴，比较方便。
　　难道真的不涉及个税吗？
　　3、公司给员工发网络红包：
　　属于变相福利，应当和工资薪金合并缴纳个税，不能忘了代扣代缴个税。
　　三、年会抽奖
　　1、抽奖获得现金红包
　　如果是老板或者领导私人的钱，在年会上为了鼓励员工而发放，这种情况应归于个人之间的红包，不缴纳个税。
　　如果是公司的钱发红包，属于变相福利，不能忘了按照工资薪金代扣代缴个税。
　　2、抽奖获得礼品
　　（1）增值税
　　年会获得的礼品，是公司外购的还是自产的呢？
　　比照前面所说的发放年货进行增值税处理。
　　（2）个人所得税
　　获奖的个人，需要缴纳个税，由公司代扣代缴。
　　1.在年会上，本单位员工获奖的礼品，应并入其当月工资薪金，企业按照＂工资薪金所得＂项目代扣代缴个人所得税；
　　2、本单位以外人员(如客户等)获奖的礼品，企业按照＂偶然所得＂项目，按照20%税率代扣代缴个人所得税。
　　3、抽奖获得公司代金券
　　如果是用于消费公司自有产品的各种消费券、代金券、抵用券等，不征收个税。
　　因为代金券属于促销性质，设置了使用限制，比如购物每满500可使用一个100的红包，只能用于购买该公司商品、服务才能使用。
　　个人领取并使用红包属于个人享受购物折扣，不作为个人的收入，不需要缴纳个税。
　　四、发放购物卡
　　1、个人所得税
　　购物卡发给员工作为福利，需代扣代缴个人所得税。
　　需要按照购物卡面值（市场价）作为福利费核算，和工资合并缴纳个税。
　　比如，每张卡面值500元，那么这500元需要并入到综合所得一起代扣代缴个税。
　　2、企业所得税
　　公司取得预付卡发票，能不能税前扣除，也是个头疼的事情。
　　根据开票规定，预付卡在售卡阶段，只能向购卡人开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
　　开具普通发票时，使用＂未发生销售行为的不征税项目＂编码下设的601＂预付卡销售和充值＂，发票税率栏填写＂不征税＂。
　　购卡人实际消费后，不得开具增值税发票。
　　比如，公司去超市购买了10万礼品卡用于职工福利，只能取得不征税的预付卡发票。
　　后期员工消费后，建议将消费小票给财务人员，公司可以凭不征税发票+消费小票，作为企业所得税税前扣除的凭据，尽量降低税收风险。