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年货过年费购物卡年会抽奖过年福利税收处理知多少?

  岁岁年年花相似,年年岁岁人不同。一年一度的春节又快到了,作个小调查,年前大家公司发了哪些福利呢?
  年货、过年费、购物卡、年会抽奖——这些过年福利税收处理有什么不同吗?今年咱们就来一起聊一下。
  一、发年货
  1、增值税
  公司外购年货,给员工发放福利,是属于不得抵扣进项的集体福利,税收上需要作进项税额转出。
  公司自产产品,用于发放福利给员工,需要增值税视同销售,就是和公司销售商品一样,正常缴纳增值税。
  2、企业所得税
  公司给员工发年货,属于实物职工福利,企业所得税需要视同销售,填报汇算清算申报表时,需要同时确认视同销售收入和视同销售成本。
  【案例】2021年2月初,幸福公司(一般纳税人)将外购的6万元(含税)农产品作为过节福利给员工,取得增值税普票。
  6万元支出计入职工福利费,2021汇算清缴时,需要考虑职工福利支出是否超标,是否要纳税调整。
  在A105010进行填写申报:视同销售货物,应确认视同销售收入6万元,纳税调整增加6万元,同时确认视同销售成本6万元,
  3、个人所得税
  Ø 对于发给员工个人实物福利,应缴个税。
  Ø 对于集体享受的、非现金方式的福利,原则上不征收个税。
  比如,职工食堂、办公室茶歇,属于集体享受的非现金福利,实务中一般不征收个人所得税。
  如果发的年货的价值,能准确分到每个人头上,就无法享受不征税。
  二、发过节费
  春节前发的节日费,实质上是节日补助,属于广义的工资薪金范畴。
  1、需要按照工资薪金,缴纳个税;
  2、不涉及增值税。
  现金过节费发放时,一般通过银行卡和工资一起发放。
  随着互联网越来越发达,有的单位流行一种方式——直接微信红包或者支付宝红包发给员工作为过节费。
  有的会计人员觉得,网络红包发给员工,避免个税的代扣代缴,比较方便。
  难道真的不涉及个税吗?
  3、公司给员工发网络红包:
  属于变相福利,应当和工资薪金合并缴纳个税,不能忘了代扣代缴个税。
  三、年会抽奖
  1、抽奖获得现金红包
  如果是老板或者领导私人的钱,在年会上为了鼓励员工而发放,这种情况应归于个人之间的红包,不缴纳个税。
  如果是公司的钱发红包,属于变相福利,不能忘了按照工资薪金代扣代缴个税。
  2、抽奖获得礼品
  (1)增值税
  年会获得的礼品,是公司外购的还是自产的呢?
  比照前面所说的发放年货进行增值税处理。
  (2)个人所得税
  获奖的个人,需要缴纳个税,由公司代扣代缴。
  1.在年会上,本单位员工获奖的礼品,应并入其当月工资薪金,企业按照"工资薪金所得"项目代扣代缴个人所得税;
  2、本单位以外人员(如客户等)获奖的礼品,企业按照"偶然所得"项目,按照20%税率代扣代缴个人所得税。
  3、抽奖获得公司代金券
  如果是用于消费公司自有产品的各种消费券、代金券、抵用券等,不征收个税。
  因为代金券属于促销性质,设置了使用限制,比如购物每满500可使用一个100的红包,只能用于购买该公司商品、服务才能使用。
  个人领取并使用红包属于个人享受购物折扣,不作为个人的收入,不需要缴纳个税。
  四、发放购物卡
  1、个人所得税
  购物卡发给员工作为福利,需代扣代缴个人所得税。
  需要按照购物卡面值(市场价)作为福利费核算,和工资合并缴纳个税。
  比如,每张卡面值500元,那么这500元需要并入到综合所得一起代扣代缴个税。
  2、企业所得税
  公司取得预付卡发票,能不能税前扣除,也是个头疼的事情。
  根据开票规定,预付卡在售卡阶段,只能向购卡人开具不征税的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  开具普通发票时,使用"未发生销售行为的不征税项目"编码下设的601"预付卡销售和充值",发票税率栏填写"不征税"。
  购卡人实际消费后,不得开具增值税发票。
  比如,公司去超市购买了10万礼品卡用于职工福利,只能取得不征税的预付卡发票。
  后期员工消费后,建议将消费小票给财务人员,公司可以凭不征税发票+消费小票,作为企业所得税税前扣除的凭据,尽量降低税收风险。

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