你失眠吗？睡眠经济，涉税那些事儿

　　央视专题报道显示，我国有超3亿人存在睡眠障碍。其中，3/4的人晚上11点后入睡，近1/3的人熬到凌晨1点后才能入睡。众多失眠人群尝试助眠产品，催生出庞大的＂睡眠经济＂。
　　天猫超市数据显示：28-40岁年龄段的消费者数量最多，并且上升趋势超过往年；25岁以下年龄段消费者的助眠产品消费呈明显增长，睡眠困难问题有低龄化趋势。消费群体集中在上海、浙江、广东等地。除了传统的内服药物，部分消费者选择薰衣草喷雾、助眠足底贴等外用药。
　　在＂睡眠经济＂背景下，＂职业哄睡师＂悄然在淘宝上出现——为失眠人士提供专业哄睡服务，服务方式是电话或语音聊天。
　　今天，我们来聊一聊睡眠经济的涉税事项。
　　一、＂职业哄睡师＂怎么缴税？
　　（一）哄睡师
　　1、与淘宝店铺签订劳动合同的哄睡师，按照＂工资、薪金所得＂缴纳个人所得税。个税由店铺发工资时代扣代缴。
　　2、在淘宝店铺兼职的哄睡师，取得收入按照＂劳务报酬所得＂缴纳个人所得税，同样由淘宝店铺代扣代缴。
　　因为个人已经有主要的就业单位且已缴纳社保，所以淘宝店铺只能和兼职人员签订劳务合同。
　　个人的劳务费，应该取得合法的发票入账，个人需要去税务代开发票，不过实务中，也可以由店铺定期集中去税务机关帮忙代开发票，解决了单个人去税务开票的麻烦。
　　平时预扣预缴。年度终了，劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并作为综合所得计税，进行汇算清缴，多退少补。
　　（二）提供哄睡业务的淘宝店铺
　　1、个人店铺
　　（1）增值税
　　个人店铺属于增值税小规模纳税人，增值税征收率为3%，月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元，免征增值税。
　　城建税、教育费附加和地方教育费附加按照规定缴纳，小规模纳税人2019年1月1日至2021年12月31日，可以减征50%税额。
　　（2）个人所得税
　　个人店铺按照经营所得，缴纳个人所得税。
　　纳税人取得经营所得，应当在月度或者季度终了后15日内，向税务机关办理预缴纳税申报。年度终了，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴，多退少补。
　　2、企业店铺
　　（1）增值税
　　增值税一般纳税人企业，按照＂其他生活服务＂缴纳增值税，税率6%。
　　增值税小规模纳税人，增值税征收率为3%，月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元，免征增值税。
　　城建税、教育费附加和地方教育费附加按照规定缴纳。小规模纳税人2019年1月1日至2021年12月31日，可以减征50%税额。
　　（2）企业所得税
　　根据企业的经营情况缴纳企业所得税，一般企业的企业所得税税率为25%。
　　如果是小微企业，可以享受企业所得税优惠：
　　自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
　　对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　注意，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
　　二、销售助眠产品的涉税事项
　　1、增值税
　　（1）一般纳税人
　　销售安神、褪黑素类保健品等助眠产品的增值税税率为13%，可以抵扣进项税，需要取得增值税专用发票。
　　（2）小规模纳税人
　　小规模纳税人销售安神、褪黑素类保健品等助眠产品，增值税征收率为3%，月销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元，免征增值税。
　　【举例】某小规模纳税人，2020年11月销售商品取得销售额130万元，其中，122万元为销售空闲办公用房收入。
　　130万已经超过了10万的免征额，但将销售办公室取得的122万元扣除，实际销售商品只有8万元，未超过10万元，当月销售商品取得的销售额8万元，可以享受免征增值税。
　　城建税、教育费附加和地方教育费附加按照规定缴纳。小规模纳税人2019年1月1日至2021年12月31日，可以减征50%税额。
　　2、消费税
　　助眠产品不在消费税目录里，不属于消费税征税范围，无需缴纳消费税。
　　3、企业所得税
　　（1）根据企业经营情况，缴纳企业所得税，一般企业的企业所得税税率为25%。
　　（3）如果符合西部大开发条件，可以减按15%的税率征收企业所得税。
　　比如：对于主营销售苗药、藏药的企业，因为苗药和藏药属于《西部地区鼓励类产业目录》，可以享受15%税率征收企业所得税。
　　注：财政部公告2020年第23号《财政部 税务总局 国家发展改革委<关于延续西部大开发企业所得税政策的公告>》明确，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
　　本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
　　4、印花税
　　购销合同包括供应、采购、购销、易货等合同，立合同人按购销金额0.3‰缴纳印花税。
　　如果是小规模纳税人，2019年1月1日至2021年12月31日，可以享受减征税额50%的优惠政策。