财务做账时，计算抵扣的进项税额，小改一下节税20万

　　在操作实务中，很多会计朋友都不知道进项税额除了可以凭票抵扣，还可以计算抵扣；
　　同样，在实际实务中，很多会计朋友，知道进项税额可以计算抵扣，但也不会去做这个进项税额计算抵扣。原因是不＂值得＂： 税额小，计算细碎且繁琐，申报手动填写且麻烦，操作成本大于＂收益＂。
　　众所周知，凭票抵扣有以下这些项目，在增值税发票综合服务平台进行勾选抵扣。
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　　（如果还不知道的会计朋友，赶紧悄悄去翻阅会计教材恶补恶补相关知识，天知地知老板肯定不知，嘘~）
　　言归正传，本文要重点介绍的是计算抵扣的＂那些＂项目，请看下图。
　　(点击查看高清大图）
　　先跟大家聊聊农产品发票：
　　从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。
　　如果购进的农产品用于生产13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。
　　稍微解释一下：
　　按9%计算抵扣，是企业从农户收购农产品后直接又销售出去，或者初级加工后销售。开票税率也是按9%。
　　按10%计算抵扣，是企业购进农产品后进行深加工，变成税率是13%的产品对外销售。
　　空口无凭，不如举个栗子实际
　　栗子一 ：农产品加工企业A，从农业生产者B处购买自产的农产品，取得 自开(或代开) 的收购发票，买价为100万元。
　　那么A企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。
　　栗子二 ：农产品加工企业A，从农业生产者B处购买自产的农产品， 开具 了农产品收购发票，买价为100万元。
　　那么A企业可以抵扣的增值税为100*9%=9万元。
　　学完农产品发票，我们再来讲讲旅客运输服务发票。
　　先看看政策是怎么规定的——
　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
　　纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：
　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
　　政策的规定如此之详细，想必不用我多说，大家都知道怎么计算抵扣了吧。那么给大家发发福利，看看日常接触到 旅客运输服务发票  是怎样的（还是偷偷在下面给大家罗列了计算过程，拿走不谢）。
　　铁路旅客运输进项税额
　　=票面金额÷（1+9%）×9%
　　=80.5÷（1+9%）×9%=6.65元
　　航空旅客运输进项税额
　　=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
　　=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29 元
　　好了，大功告成，终于把计算抵扣讲解完了。
　　如果你还不明白，请点赞，因为我帮你找出了你的知识盲点。
　　如果你明白了，更要点赞，因为我帮你找到了可以为公司节税的又一个渠道。
　　愿你在会计专业知识学习的路上一直＂小题大作＂，直到你＂作＂到财税领域的专家！
　　亿企赢四川