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8个案例说明,计提的费用不一定就允许税前扣除

  计提的费用不一定就允许税前扣除!看看下面这几个案例吧~
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  案例一   2019年企业计提工资薪金60万元,一直尚未实际支付。   账务处理:   借:管理费用-工资薪金 60万元   贷:应付职工薪酬-工资薪金60万元   提醒:   企业提取但未实际支付的工资薪金支出60万元不得税前扣除。   参考:   国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》:   二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题   企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。   2
  案例二   2019年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。   账务处理如下:   借:管理费用-装修费 30万元   贷:其他应付款 30万元   提醒:   企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。   参考:   国家税务总局公告2011年第34号 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》:   六、关于企业提供有效凭证时间问题   企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。   3
  案例三   2019年企业计提补充养老保险费、补充医疗保险费60万元,一直尚未实际支付。   账务处理:   借:管理费用-补充保险 60万元   贷:应付职工薪酬-补充保险60万元   提醒:   企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。   参考:   《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号〕)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。   4
  案例四   2019年底我企业根据应收账款余额计提一定比例的坏账准备金30万元,请问能否税前扣除?   账务处理:   借:资产减值损失 30万元   贷:坏账准备 30万元   提醒:   年底计提坏账,由于只是计提了,尚未实际发生,不得税前扣除。   注意:   应收账款坏账允许税前扣除的三个条件:   1、实际发生了;   2、会计上做了损失处理;   3、年度汇算清缴也做了申报扣除。   参考:   1、《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011 年 第 25 号)第四条规定:法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。   该办法第五条规定:企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。   3、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018 年 第 15 号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。   5
  案例五   2019年企业计提工会经费60万元,一直尚未实际拨缴。   账务处理:   借:管理费用-工会经费 60万元   贷:应付职工薪酬-工会经费 60万元   提醒:   准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分,对于账面已经计提但未实际发生的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除。   参考:   1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。   2、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条:自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。   3、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号):自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。   6
  案例六   我公司虽然早就注册成立了,但是一直未正式进行营业,导致前期购置的办公设备一直未投入使用,但是我公司聘用的兼职会计2019年正常计提折旧费累计10万元。   账务处理:   借:管理费用-折旧费 10万元   贷:累计折旧 10万元   提醒:   虽然会计上允许计提折旧,但是税法规定对于未投入使用的固定资产计提的折旧费不得税前扣除。   参考:   新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。   下列固定资产不得计算折旧扣除:   (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;   (二)以经营租赁方式租入的固定资产;   (三)以融资租赁方式租出的固定资产;   (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;   (五)与经营活动无关的固定资产;   (六)单独估价作为固定资产入账的土地;   (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。   7
  案例七   2019年企业计提职工教育经费60万元,一直尚未实际使用。   账务处理:   借:管理费用-职工教育经费 60万元   贷:应付职工薪酬-职工教育经费 60万元   提醒:   对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除,对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除。   参考:   1、按照《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   2、按照《实施条例》第四十二条的规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过扣除标准的部分(8%),准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。   8
  案例八   甲企业属于矿山行业,2019年度预提了安全生产费100万元,当年并未实际支付。   账务处理:   借:生产成本 100万元   贷:预提费用-安全生产费 100万元   提醒:   2019年度,企业计提安全生产费时,由于费用尚未实际发生,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增100万元。2020年企业实际支出安全生产费时,允许在企业所得税前扣除,应年度申报企业所得税中有个A105000纳税调整项目明细表第26行"(十三)跨期扣除项目"中做相应的纳税调减。   说明:   1、安全生产费指矿山企业按照规定标准提取,在成本中列支,专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。   2、维简费指我国境内矿山生产企业从成本中提取,专项用于维持简单再生产的资金。   参考:   《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)规定:"煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。   【免责声明】来源:郝老师说会计,版权归原作者所有,转载请注明以上信息,如有侵权请联系删除处理。

林志颖大儿子近照曝光,Kimi瘦瘦高高变小大人,背影超像爸爸3月29日下午,林志颖娇妻陈若仪久违在个人社交平台分享了两张大儿子Kimi的近照,还发文大赞儿子懂事,暖心十足。陈若仪开心称觉得要出运了,并直言出门买东西,Kimi都会帮忙提东西(她是知否里面的大娘子,也是有多次坎坷求子经历的高龄妈妈孕中期有哪些注意事项说起知否知否应是绿肥红瘦,大家可能一时间想到的会是身为主演的赵丽颖和冯绍峰。但是,不仅这部作品火了,其实还顺便带火了一大批演员。就像剧中饰演大娘子的刘琳,饰演盛魏宗万哥哥把他赶出家门,租房时娶了房东女儿,83岁仍住出租屋在家里,哥哥结婚后嫌他给家里丢人,将他直接赶出家门在单位,他郁郁不得志,觉得满腔抱负没有人懂在学校,老师说他是天才,但是却跑了十多年龙套生活上,娶了一个带着女儿又大他六岁的女人,至李保田三句话得罪了半个娱乐圈,获奖时所有人又都起立鼓掌我不喝酒,所以我不会代言酒,我身体没有病,所以我不会给药品代言。我不会和王刚张国立再合作,我和他们没有仇,因为他们拍戏总是请假,耽误拍戏进度。我起诉自己主演的钦差大臣,因为制片方把巩汉林连登春晚18年,却因赵丽蓉几句忠告,至今不上春晚舞台文清成纪实编辑清成纪实引言宫廷玉液酒,一百八一杯。这句出自小品打工奇遇的台词到如今依旧火遍全网。网友甚至还靠这句话帮国家揪出了一个间谍。小品出名了,但出演这个小品的艺术家却因为恩师长相思确定翻拍!杨紫檀健次和邓为终于来了说起当年红极一时的电视剧步步惊心你一定会想到刘诗诗和吴奇隆这对从屏幕走向现实的经典CP,但你肯定也会联想到这部改编自同名小说步步惊心的网络作家桐华。桐华所著的小说包括步步惊心风中奇大S具俊晔完成结婚登记!结婚纪念日曝光记者林彦君台北报导韩团酷龙成员具俊晔宣布与大S(徐熙媛)结婚后,隔天便飞抵台湾,20日零点隔离结束直达大S住处,于27日结束7天自主管理,至于2人是否在台完成登记结婚备受关注,今(看完黄晓明这个采访才发现他跟baby离婚或许根本就不是他俩的问题看完黄晓明这个采访才发现他跟baby离婚或许根本就不是他们俩的问题睡觉之前送大家一个八卦,希望大家看完之后能够做一个美梦!大家都知道,黄晓明baby这对佳人,曾经是娱乐圈最模范夫妻15位女星扮丑分级,高圆圆A级,天心B级,看到倪妮妥妥的S电视剧中某些演员扮丑,是多么的敷衍和不走心!大美女蒋勤勤,脸上画个心心,便号称丑女。还因此暗自垂泪,不敢与心上人相见。古装半永久鞠婧祎,用红色花纹充毒疮。秀气的眉目红艳的双唇,就因他剪断了她的长发,却许她一世温柔,军嫂张馨予婚后逆袭与蜕变奇兵神犬这样一档节目,让两个不相干的人走到了一起。也许没有这个综艺作为优秀军人的何捷与影视明星张馨予是不会有交集的。节目中长发及腰的张馨予因为自己头发问题多次遭到当时作为教官何捷的赵四无奈流泪,两小时直播间给家人们发了1,000万红包本山传媒的演员除了最红的那两个,每个人都在说公司给的钱少不够生活,但却在直播间一次性发放1000万元红包,可能我们对没钱的概念理解不一样。故事的开始是这样的,本山传媒的二人转演员赵
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