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8个案例说明,计提的费用不一定就允许税前扣除

  计提的费用不一定就允许税前扣除!看看下面这几个案例吧~
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  案例一   2019年企业计提工资薪金60万元,一直尚未实际支付。   账务处理:   借:管理费用-工资薪金 60万元   贷:应付职工薪酬-工资薪金60万元   提醒:   企业提取但未实际支付的工资薪金支出60万元不得税前扣除。   参考:   国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》:   二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题   企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。   2
  案例二   2019年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元,做了计提费用处理。   账务处理如下:   借:管理费用-装修费 30万元   贷:其他应付款 30万元   提醒:   企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。   参考:   国家税务总局公告2011年第34号 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》:   六、关于企业提供有效凭证时间问题   企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。   3
  案例三   2019年企业计提补充养老保险费、补充医疗保险费60万元,一直尚未实际支付。   账务处理:   借:管理费用-补充保险 60万元   贷:应付职工薪酬-补充保险60万元   提醒:   企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。   参考:   《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号〕)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。   4
  案例四   2019年底我企业根据应收账款余额计提一定比例的坏账准备金30万元,请问能否税前扣除?   账务处理:   借:资产减值损失 30万元   贷:坏账准备 30万元   提醒:   年底计提坏账,由于只是计提了,尚未实际发生,不得税前扣除。   注意:   应收账款坏账允许税前扣除的三个条件:   1、实际发生了;   2、会计上做了损失处理;   3、年度汇算清缴也做了申报扣除。   参考:   1、《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011 年 第 25 号)第四条规定:法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。   该办法第五条规定:企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。   3、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018 年 第 15 号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。   5
  案例五   2019年企业计提工会经费60万元,一直尚未实际拨缴。   账务处理:   借:管理费用-工会经费 60万元   贷:应付职工薪酬-工会经费 60万元   提醒:   准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分,对于账面已经计提但未实际发生的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除。   参考:   1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。   2、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条:自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。   3、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号):自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。   6
  案例六   我公司虽然早就注册成立了,但是一直未正式进行营业,导致前期购置的办公设备一直未投入使用,但是我公司聘用的兼职会计2019年正常计提折旧费累计10万元。   账务处理:   借:管理费用-折旧费 10万元   贷:累计折旧 10万元   提醒:   虽然会计上允许计提折旧,但是税法规定对于未投入使用的固定资产计提的折旧费不得税前扣除。   参考:   新《企业所得税法》(主席令第二十三号)第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。   下列固定资产不得计算折旧扣除:   (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;   (二)以经营租赁方式租入的固定资产;   (三)以融资租赁方式租出的固定资产;   (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;   (五)与经营活动无关的固定资产;   (六)单独估价作为固定资产入账的土地;   (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。   7
  案例七   2019年企业计提职工教育经费60万元,一直尚未实际使用。   账务处理:   借:管理费用-职工教育经费 60万元   贷:应付职工薪酬-职工教育经费 60万元   提醒:   对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除,对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除。   参考:   1、按照《企业所得税法》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   2、按照《实施条例》第四十二条的规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过扣除标准的部分(8%),准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。   8
  案例八   甲企业属于矿山行业,2019年度预提了安全生产费100万元,当年并未实际支付。   账务处理:   借:生产成本 100万元   贷:预提费用-安全生产费 100万元   提醒:   2019年度,企业计提安全生产费时,由于费用尚未实际发生,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增100万元。2020年企业实际支出安全生产费时,允许在企业所得税前扣除,应年度申报企业所得税中有个A105000纳税调整项目明细表第26行"(十三)跨期扣除项目"中做相应的纳税调减。   说明:   1、安全生产费指矿山企业按照规定标准提取,在成本中列支,专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金。   2、维简费指我国境内矿山生产企业从成本中提取,专项用于维持简单再生产的资金。   参考:   《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2011年第26号)规定:"煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。   【免责声明】来源:郝老师说会计,版权归原作者所有,转载请注明以上信息,如有侵权请联系删除处理。

女儿到适婚年龄想结婚,遭父亲反对,只因弟弟还在上学一位女孩哭诉我终于找到了想要结婚的人,可是父母却死活不同意,他们说弟弟现在还在上学,所以不能让我结婚!女孩很无奈,她已经到了适婚年龄,而且好不容易遇到合适的人,如果不能结婚,女孩一儿子欠75万失踪,70岁母亲每天卖窝窝头还债,儿子会回来吗?在安徽省宿州市的一家夜市大排档中,总能看到一位老人穿梭在食客中卖窝窝头。老人的名字叫李雪英,在大排档中老人已经坚持了七年时间。每天她都是第一个来,最后一个走,尽管赚得不多,但是她一郭德纲的创业生涯3次北漂赔钱卖家房子,最惨时只有1位观众或许放到二十年前,人们对相声的热爱远不如现在。正当所有人都坚定地认为相声这门艺术会逐渐走向衰亡的时候,郭德纲的出现彻底改变了这个现状,可以说相声艺术的再次发扬光大,郭德纲做出了很大小品女皇赵丽蓉的悲喜人生丈夫女儿接连去世,60岁上春晚若说喜剧界大器晚成的代表,赵丽蓉老师绝对能排的上号。赵丽蓉老师一生追逐于戏剧,直到60岁参加春晚才爆红。她这一路走来实在是太难了。赵丽蓉老师的前半生,接连丧失两位丈夫,中年还失去女邹宜均被父母逼婚,因30万被两次送入精神病院,得救后剃度出家1979年,在广东惠州的一个普通家庭诞生了一名女孩儿。女孩儿的名字叫做邹宜均,作为家里最小的孩子,父母并没有给她过多的疼爱。而邹宜均或许没有想到,自己长大后会被父母逼婚,因30万被最美女外交官章含之从小就被父母抛弃,38岁嫁给外交部长何德何能,当了毛主席的老师呀,章含之曾面对往事的回忆如此顺道。1963年,章含之和自己的养父章士钊参与了毛主席70岁的寿宴。宴席上,毛主席询问了下章含之的工作,立马向章含之说了一句黄奕女儿被前夫诱导拍视频!本以为是父女团聚没想到是利用近日,在某档节目中,黄奕透露女儿曾被前夫诱导拍视频,原本是好好的父女团聚,却成为了一场利用,这在人的感情上是难以接受的。当谈到女儿被前夫诱导拍对话的视频,黄奕泪流满面地说每次把女儿清落夜修独失忆,移情别恋爱上邻国郡主?归来时已不认识清落最近播出了不少小制作网剧,但是暂时还没有要大爆的趋势。就这几天各大平台一共就播出了4部电视剧,这些电视剧的题材通通都是偶像甜宠剧,其中有两部古装偶像剧和两部现代偶像剧。这么多电视剧清落玉清落好狠,和夜修烛等人密谋,联手将南南父亲杀害?电视剧清落正在热映,这部大概讲述的就是女主玉清落给自己的儿子找父亲的时候意外认识夜修烛,两人从刚开始的互相看不顺眼到后面的互相喜欢。随着玉清落鬼医的身份暴露两人一起抵抗敌人,最终反清落虐完清落虐夜修独,编剧真有你的,还有多少惊喜没播电视剧清落最近大火,其实也不止清落大火,最近上新的电视剧基本上播出效果都可以,可以说是在争宠了。题材几乎都差不多,就看演员自身的带动能力了。不过这么多的电视剧播出我还是比较中意清落向往的生活5陈赫李诞没干活?其实只是话多,都在努力地干活向往的生活5最新的一期终于更新啦,大家都期待了许久。毕竟现在比较受大家欢迎的慢综艺不多,就连好看的大型综艺都很少。这档节目作为一档老牌综艺有这样的播出效果是相当不错的,再去看看其他
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