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别扔!这两种普通发票还有大作用

  大家好,
  我是「查税宝」唯一形象大使,
  高颜值有内涵的查小宝
  咱们这些老跟钱打交道的财务大咖
  总是离不开发票
  但有些小萌新的知识点可能还停留在
  "能抵扣的凭证只有专用发票"、
  "只有专票发票这种抵扣凭证才认证"
  其实还有2种 "普通发票"
  也能抵扣进项税!
  快来和查小宝一起学习下吧~
  农产品收购发票
  收购发票其实样式就是增值税普通发票,特点是发票左上角会打上"收购"两个字。
  农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。
  收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收购企业"自己给自己"开的一种发票。
  自己给自己开票抵扣,这就是这个收购发票的特色,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。想想,如果自己不控制,大量给自己开抵扣凭证,然后再往外虚开卖发票,这个涉案金额都会很大。
  除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。
  农产品收购发票是计算抵扣,不是认证或者勾选抵扣。
  取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
  买价×9%就是进项税额
  当然,纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
  其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额,加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)。
  申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏"农产品收购发票或者销售发票"栏。
  加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏"加计扣除农产品进项税额""税额"栏,如下图。
  农产品销售发票
  农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开。
  进项税额的计算抵扣跟收购发票相同,不再赘述。
  严格意义上来说,农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型,只能算一种业务类型,它们的发票载体形式其实就是增值税普通发票。
  今天的知识点,
  你get了吗?
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