如何利用海南就业创业的优惠政策做好税收规划？

　　近日，  2021年海南自由贸易港 ＂招才引智活动＂正如火如荼地开展。活动围绕海南自贸港主导产业、重点领域、重点产业园区的需求，  首批精准发布  3.6万个急需紧缺人才岗位。
　　海南面向全球招聘急需紧缺人才，既包括 ＂高精尖缺＂人才，也包括高校应届毕业生和优秀青年人才。 据海南省就业局统计，  报名参加活动的首批用人单位数量达 1731家 ，  岗位涉及教育、文化、体育、信息传输、软件和信息技术服务、科学研究和技术服务等主要行业。
　　接下来，海南省人力资源开发局还  将组织更多对接会、宣讲会、招聘会，组织发动更多应届毕业生、未就业毕业生参与其中  ，在海南实现就业、创业。
　　小伙伴们，就业、创业的时候是不是可以考虑下海南这个好地方？  不仅有更多的岗位机会，还有更多的税收优惠。
　　个人所得税有什么优惠政策？
　　在海南自由贸易港工作的  高端人才   和  紧缺人才   ，其个人所得税实际税负超过  15%的部分，予以免征。
　　对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，不需要申请人才认定，相关部门会通过信息共享以及个人信用、社保记录等信息查核确认享受优惠政策的人才名单。也就是说，只要查询到你在名单内，即可享受优惠政策。
　　感兴趣可以搜索 ＂海南自由贸易港行业紧缺人才需求目录 (2020年版) ＂。
　　目前，我国个税综合所得的最高税率是  45%， 所以  海南自贸港 15%的优惠税率非常具有竞争力，对比其他自贸港，香港为15%，新加坡为17% ，  对于  中  高收入人才，个税  节税不止一点点，政策  吸引力非常大。
　　创业有什么优惠？
　　根据《财政部   税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》 (财税〔2020〕31号)规定明确：
　　对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税；
　　不过，享受优惠必须要符合条件：
　　（ 1）企业需要以＂海南自由贸易港鼓励类产业目录＂中规定的产业项目为主营业务，并且其主营业务收入要占企业收入总额 60%以上。
　　＂海南自由贸易港鼓励类产业目录＂包括：《产业结构调整指导目录  (2 019年本)》、《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》和 《海南自由贸易港新增鼓励类产业目录》。
　　（ 2）企业必须满足＂实质性运营＂： 企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。不符合实质性运营的  空壳  企业，不得享受优惠。
　　如何利用优惠政策，进行合理的税收规划？
　　通过一个案例给大家说明。
　　【案例】
　　A  BC 公司在海南自贸港注册成立，因为不满足 ＂海南自由贸易港鼓励类产业目录＂，无法享受企业所得税1 5 %税率优惠，税率为2  5 %。
　　假设 2 021 年利润总额为  1000万元， 企业所得税没有纳税调整老板  兼大股东  老王的  个人  ＂年综合所得应纳税所得额＂为  100万元。 老王经查核属于享受优惠的高端人才。
　　【分析】
　　ABC公司企业所得税适用  25%税率 ，应纳企业所得税：
　　1000×25%=250万元
　　2  021 年老王个税税负远超 1 5 %，但是作为高端人才，只需按1  5 %缴税，应纳个税：  100×15%=15万元
　　ABC公司和老王缴税合计：   250万元+15万元=265万元
　　帮助 ABC公司和老王，合法合理税收规划？
　　思路 ——按照市场薪资合理水平，适当提高老板 的工资薪金  。  提高后  老板 ＂年综合所得应纳税所得额＂ 为 160万元，相应地，该企业应纳税所得额减少为940万元。
　　ABC公司应纳税额  940×25%=235万元
　　2021年老王应纳个税：160×15%=24万元
　　合计税收 = 235万元 +  24万元 =  259 万元
　　节约税收 = 265万元 -  259万元 =  6 万元
　　经过对比，我们发现，对老王  发放的工资薪金增加之后， ABC公司和 老王  合计缴纳的所得税会减少  6万元  ，  到手  税后所得会增加  6万元，产生差额的原因是企业所得税税负为  25%， 而  个人所得税税负  仅  为 15%，税负差为10% 。
　　利用工资薪金规划是个好方法，  不过，千万不能为了故意逃避税收而虚增工资，合理的工资薪金必须满足税法要求：
　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函  [2009]3号）第一条 ， ＂合理工资薪金＂主要有4个条件：
　　1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度  ;
　　2 、  企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 ;
　　3 、  企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 ;
　　4 、  企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 ;有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
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