三个案例教会你关于未开票申报的操作误区

　　不开票，难道就不用交税了吗？
　　答案当然是否定的。
　　根据《增值税暂行条例》，只要属于增值税征税范围，且达到纳税义务时间，就应该申报缴纳增值税。开票并不是唯一标准，达到纳税义务时间，就算没有开票也需要申报。
　　关于未开票申报，有哪些常见的操作误区？我们一起举例总结一下。
　　【案例 1 】
　　A 公司在淘宝上零售女装，  因  顾客几乎都是个人  ，  购买  后一般没有索要发票  。  11月取得的 100 万元不含税销售收入中，有 60 万元未开具发票，那么 A  公司  在申报增值税时，这 60 万元应该如何处理呢？
　　小结：  购货方不需要发票的情况下，将销售额和销项税额（应纳税额）填写在未开具发票栏次。
　　【案例 2 】
　　A公司将  一批  货物销售给 B 公司，  当月  增值税纳税义务已经发生。但购货方 B 公司  ，  不想让本期留抵税额过多，  所以  要求 A 公司延迟  1  个月开具发票。
　　增值税申报表应当这样填写：
　　小结：
　　当月未开具发票，增值税纳税义务发生了，应当按照 ＂ 未开具发票 ＂ 进行申报，正常缴纳增值税。
　　1个月后，按照 B 公司要求开具发票，在 ＂ 未开具发票 ＂ 以负数形式填写已经  上月  申报过的销售额  、  税额，  才  不会导致重复纳税。
　　【案例  3 】
　　A 公司  将自产的  电器  作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，  电器的生产  成本为 800 万元，对外销售的不含税价值为 1000 万元，那么， A 公司又应该如何申报呢？
　　按照《增值税暂行条例》相关规定，  A公司  将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，不需要开具发票，但应当申报  1000万元的未开票收入。
　　小结：视同销售情况有哪些？
　　单位或者个体工商户下列行为，视同销售货物：
　　1、将货物交付其他单位或者个人代销；
　　2、销售代销货物；
　　3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　4、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　5、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　7、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
　　1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
　　2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
　　政策依据 ——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》；《财政部  国家税务总局  关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36 号 ) 。
　　【案例 4 】
　　C 公司为按月申报的增值税纳税人，  将空余房产对外出租。 2021 年 1 月与  租客  签订一份不含税总金额为 450 万元的租赁合同  。  约定采用预收款方式  分三次收款  ，在年底集中开票。
　　2021年 1 月，收到第一笔预收款 150 万元，  5 月收到第二笔预收款 150 万元。  对于这两笔未开票的预收款收入，  C 公司  应该如何申报呢？
　　第 1 笔  150万  ，在  2 月征期 ＂ 未开票  栏次 ＂ 申报  。
　　第 2 笔  150万，在 6 月征期 ＂ 未开票栏次 ＂ 申报。
　　年底收到  150万  ，一次性  开票  4  50 万元，正常填写  450万  申报，同时， ＂未开票栏次＂填写-  300 万申报。
　　总结：预收款方式收取租金，收钱时增值税纳税义务已发生，需要及时进行未开票申报。
　　没有及时进行  未开票申报  ，有什么税收  风险  ？
　　1 、滞纳金
　　《中华人民共和国税收征收管理法》  第三十二条规定：
　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，  按日加收滞纳税款  的  万分之五的滞纳金。
　　2 、罚款
　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定：
　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，  可以处二千元以下的罚款；  情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
　　3 、  影响纳税信用等级
　　＂是否及时纳税申报＂，属于影响纳税信用等级评定结果的关键指标之一。
　　根据纳税信用等级评分规则：
　　（  1）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款（按次计算，每次扣 5 分）；
　　（  2）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣 3 分）   ；
　　（  3）未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户（按税种按次计算，每次扣 5 分）   ；
　　至评定期末，已办理纳税申报  的  纳税人  ，  未在税款缴纳期限内缴纳税款在 5 万元以上的扣 11 分  ， 5 万元  以下  的  扣 3 分  。
　　所以，一旦发生了未开票的业务，增值税纳税义务已发生，  一定要及时申报未开票收入，不然会有滞纳金、罚款，还会影响纳税信用从而导致各项业务办理受阻，得不偿失！
　　了解更多