关于企业招聘人员的节税小妙招

　　什么？听说企业招聘人员还能节税？原来是针对特殊人员的招聘，税收上提供了优惠政策。
　　1 、企业招聘残疾员工
　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》  规定，  企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的  100% 在企业所得税税前  加计扣除。
　　残疾人员的范围  按照  《中华人民共和国残  疾人保障法》的有关规定。
　　如果残疾员工全年的工资支出为 5  0 万，当年企业所得税税前实际可扣除 1  00 万元  ，因此，如果企业的部分生产经营活动可以通过残疾  人员来完成，则可以通过雇用残疾人员来大幅度减轻企业所得税。
　　【案例  】  某 手工艺品  公司  承接一加工项目，计划招收 1  00 人在规定时间内完成手工艺品制作，制定的标准人均月工资为  3 000元，合同期限为 2 年。请  从税收角度  对该公司的招用计划进行  优化？
　　合理合法优化方案：
　　由于生产经营需要准备招用 100 名职工，  该项工作经过简单培训后即可上岗而且是坐在椅子上从事工作，具有一定腿部残疾的人员也可以完成。
　　该公司可以招用 1  00 名残疾人员来合理降低企业所得税负担，  享受按实际支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除的优惠政策。
　　2年内，支付给残疾职工的工资可以为企业  节约企业所得税：  3000×100×12×2×25%=1 80 0000元。
　　除此以外，雇用残疾人还可以为公司节约残保金的支出。
　　假设该公司位于成都，总共有员工  5 000人，按 1.6% 的标准应当雇用残疾人 80 人  ，  公司人均年工资 5 万元  。招聘 1  00 名残疾职工节约多少残保金？
　　根据财政部公告  2019年第 98 号，自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，对残保金实行分档减缴政策  ：
　　第 1 档：  用人单位安排残疾人就业比例达到 1% 及以上，但未达到规定比例的，按应缴费额的 50% 缴纳残疾人就业保障金；
　　第 2 档：  用人单位安排残疾人就业比例在 1% 以下的，按应缴费额的 90% 缴纳残保金。
　　如果不  去  雇用  上述  100名残疾人 ，  便达不到残保金免缴标准，需要按照第  2档  缴纳残保金。
　　年度应缴残保金  =（用人单位上年在职职工人数 × 安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资。
　　=(5000人 ×1.6%- 实际安置 0 人 )× 年平均工资 50000×90% =360 0000 （元）
　　雇用  100名残疾人  ，每年竟然节约了 3  60 万元的残保金以及  90 万元的企业所得税！
　　不过要注意的是：不仅需要和残疾人员签订劳动合同，还需要为残疾人员购买社保、实际支付工资（不低于当地最低工资标准），才能享受上述税收优惠！
　　2 、招聘自主就业的退役士兵
　　企业招用自主就业退役士兵，与其签订   1 年以上劳动合同并依  法缴纳社保的，自签订劳动合同并缴纳社保当月起，  在   3 年  内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
　　定额标准为每人每年  6 000 元，最高可上浮  50% 。  各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实  际情况在此幅度内确定具体的定额标准。大家需要向当地咨询具体的减免标准。 6  06
　　如果自主就业退役士兵在企业工作不满  1年的，应按月换算减免税限  额。
　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于减免税总额，  在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
　　就业退役士兵：是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第   608 号）的规定退出现役  ，  并按自主就业方式安置的退役士  兵。
　　【举个例子】
　　假设 A 公司 2  021 年下半年招聘了一名退役军人负责安保工作，当地定额减免标准是  6000元 / 人 / 年  ，  则核算减免税总额 =6÷12×  6  000=3000元。
　　A 公司  2021年核算减免税总额为 3000 元  ，  在 2021 年 7 月份实现增值税额及附加 500 元， 8  -  11 月增值税零申报，  12月实现 1000 元增值税额及附加  。  减免税总额 3000 元可以扣减 7 月份实现的 500 元增值税及附加，以及 12 月实现的 1000 元增值税及附加，剩余  1  500元  。
　　如果当年  计算出的  企业所得  税应纳  税额  为  1200元，可以继续扣减企业所得税额 1200 元，剩余 300 元减免税总额  无法  结转到以后年度继续扣减。
　　这里需要注意一个问题：
　　如果 A 公司是年初招聘的一名退役军人负责安保工作，  减免税总额为 6000 元， 5 月实现增值税额 1 万元，  6  000 元  全部  用于  扣减增值税额。该退役  军人  当年  6 月底  离职，实际工作日期  只有  半年，  多扣减的 3000 元  （ 6  000/2 ）  ，  企业一定要  在后期补交多扣减的增值税额。
　　企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策，将以下资料留存备查：
　　①招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；
　　②企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；
　　③自主就业退役士兵本年度在企业的工作时间表。
　　政策依据：《财政部   税务总局  退役军人部关于进一步扶持自主就业退役 士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔  2019〕 21 号）
　　小结：
　　企业招聘残疾职工、退役士兵，不仅体现了社会责任，还能真金白银地节约一大笔税，赶紧把这个好消息告诉公司人力或者老板吧。
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