三个案例教会你关于未开票申报的操作误区
不开票,难道就不用交税了吗?
答案当然是否定的。
根据《增值税暂行条例》,只要属于增值税征税范围,且达到纳税义务时间,就应该申报缴纳增值税。开票并不是唯一标准,达到纳税义务时间,就算没有开票也需要申报。
关于未开票申报,有哪些常见的操作误区?我们一起举例总结一下。
【案例 1 】
A 公司在淘宝上零售女装, 因 顾客几乎都是个人 , 购买 后一般没有索要发票 。 11月取得的 100 万元不含税销售收入中,有 60 万元未开具发票,那么 A 公司 在申报增值税时,这 60 万元应该如何处理呢?
小结: 购货方不需要发票的情况下,将销售额和销项税额(应纳税额)填写在未开具发票栏次。
【案例 2 】
A公司将 一批 货物销售给 B 公司, 当月 增值税纳税义务已经发生。但购货方 B 公司 , 不想让本期留抵税额过多, 所以 要求 A 公司延迟 1 个月开具发票。
增值税申报表应当这样填写:
小结:
当月未开具发票,增值税纳税义务发生了,应当按照 " 未开具发票 " 进行申报,正常缴纳增值税。
1个月后,按照 B 公司要求开具发票,在 " 未开具发票 " 以负数形式填写已经 上月 申报过的销售额 、 税额, 才 不会导致重复纳税。
【案例 3 】
A 公司 将自产的 电器 作为节日福利发放给公司员工,未开具发票, 电器的生产 成本为 800 万元,对外销售的不含税价值为 1000 万元,那么, A 公司又应该如何申报呢?
按照《增值税暂行条例》相关规定, A公司 将自产的货物用于集体福利,符合视同销售货物情形,不需要开具发票,但应当申报 1000万元的未开票收入。
小结:视同销售情况有哪些?
单位或者个体工商户下列行为,视同销售货物:
1、将货物交付其他单位或者个人代销;
2、销售代销货物;
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
4、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
5、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
7、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
政策依据 ——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》;《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36 号 ) 。
【案例 4 】
C 公司为按月申报的增值税纳税人, 将空余房产对外出租。 2021 年 1 月与 租客 签订一份不含税总金额为 450 万元的租赁合同 。 约定采用预收款方式 分三次收款 ,在年底集中开票。
2021年 1 月,收到第一笔预收款 150 万元, 5 月收到第二笔预收款 150 万元。 对于这两笔未开票的预收款收入, C 公司 应该如何申报呢?
第 1 笔 150万 ,在 2 月征期 " 未开票 栏次 " 申报 。
第 2 笔 150万,在 6 月征期 " 未开票栏次 " 申报。
年底收到 150万 ,一次性 开票 4 50 万元,正常填写 450万 申报,同时, "未开票栏次"填写- 300 万申报。
总结:预收款方式收取租金,收钱时增值税纳税义务已发生,需要及时进行未开票申报。
没有及时进行 未开票申报 ,有什么税收 风险 ?
1 、滞纳金
《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十二条规定:
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起, 按日加收滞纳税款 的 万分之五的滞纳金。
2 、罚款
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定:
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正, 可以处二千元以下的罚款; 情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
3 、 影响纳税信用等级
"是否及时纳税申报",属于影响纳税信用等级评定结果的关键指标之一。
根据纳税信用等级评分规则:
( 1)未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款(按次计算,每次扣 5 分);
( 2)未按规定期限填报财务报表(按次计算,每次扣 3 分) ;
( 3)未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户(按税种按次计算,每次扣 5 分) ;
至评定期末,已办理纳税申报 的 纳税人 , 未在税款缴纳期限内缴纳税款在 5 万元以上的扣 11 分 , 5 万元 以下 的 扣 3 分 。
所以,一旦发生了未开票的业务,增值税纳税义务已发生, 一定要及时申报未开票收入,不然会有滞纳金、罚款,还会影响纳税信用从而导致各项业务办理受阻,得不偿失!
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