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三个案例教会你关于未开票申报的操作误区

  不开票,难道就不用交税了吗?
  答案当然是否定的。
  根据《增值税暂行条例》,只要属于增值税征税范围,且达到纳税义务时间,就应该申报缴纳增值税。开票并不是唯一标准,达到纳税义务时间,就算没有开票也需要申报。
  关于未开票申报,有哪些常见的操作误区?我们一起举例总结一下。
  【案例 1 】
  A 公司在淘宝上零售女装,  因  顾客几乎都是个人  ,  购买  后一般没有索要发票  。  11月取得的 100 万元不含税销售收入中,有 60 万元未开具发票,那么 A  公司  在申报增值税时,这 60 万元应该如何处理呢?
  小结:  购货方不需要发票的情况下,将销售额和销项税额(应纳税额)填写在未开具发票栏次。
  【案例 2 】
  A公司将  一批  货物销售给 B 公司,  当月  增值税纳税义务已经发生。但购货方 B 公司  ,  不想让本期留抵税额过多,  所以  要求 A 公司延迟  1  个月开具发票。
  增值税申报表应当这样填写:
  小结:
  当月未开具发票,增值税纳税义务发生了,应当按照 " 未开具发票 " 进行申报,正常缴纳增值税。
  1个月后,按照 B 公司要求开具发票,在 " 未开具发票 " 以负数形式填写已经  上月  申报过的销售额  、  税额,  才  不会导致重复纳税。
  【案例  3 】
  A 公司  将自产的  电器  作为节日福利发放给公司员工,未开具发票,  电器的生产  成本为 800 万元,对外销售的不含税价值为 1000 万元,那么, A 公司又应该如何申报呢?
  按照《增值税暂行条例》相关规定,  A公司  将自产的货物用于集体福利,符合视同销售货物情形,不需要开具发票,但应当申报  1000万元的未开票收入。
  小结:视同销售情况有哪些?
  单位或者个体工商户下列行为,视同销售货物:
  1、将货物交付其他单位或者个人代销;
  2、销售代销货物;
  3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  4、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
  5、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
  6、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
  7、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
  1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  政策依据 ——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》;《财政部  国家税务总局  关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔 2016 〕 36 号 ) 。
  【案例 4 】
  C 公司为按月申报的增值税纳税人,  将空余房产对外出租。 2021 年 1 月与  租客  签订一份不含税总金额为 450 万元的租赁合同  。  约定采用预收款方式  分三次收款  ,在年底集中开票。
  2021年 1 月,收到第一笔预收款 150 万元,  5 月收到第二笔预收款 150 万元。  对于这两笔未开票的预收款收入,  C 公司  应该如何申报呢?
  第 1 笔  150万  ,在  2 月征期 " 未开票  栏次 " 申报  。
  第 2 笔  150万,在 6 月征期 " 未开票栏次 " 申报。
  年底收到  150万  ,一次性  开票  4  50 万元,正常填写  450万  申报,同时, "未开票栏次"填写-  300 万申报。
  总结:预收款方式收取租金,收钱时增值税纳税义务已发生,需要及时进行未开票申报。
  没有及时进行  未开票申报  ,有什么税收  风险  ?
  1 、滞纳金
  《中华人民共和国税收征收管理法》  第三十二条规定:
  纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,  按日加收滞纳税款  的  万分之五的滞纳金。
  2 、罚款
  《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定:
  纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,  可以处二千元以下的罚款;  情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
  3 、  影响纳税信用等级
  "是否及时纳税申报",属于影响纳税信用等级评定结果的关键指标之一。
  根据纳税信用等级评分规则:
  (  1)未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款(按次计算,每次扣 5 分);
  (  2)未按规定期限填报财务报表(按次计算,每次扣 3 分)   ;
  (  3)未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户(按税种按次计算,每次扣 5 分)   ;
  至评定期末,已办理纳税申报  的  纳税人  ,  未在税款缴纳期限内缴纳税款在 5 万元以上的扣 11 分  , 5 万元  以下  的  扣 3 分  。
  所以,一旦发生了未开票的业务,增值税纳税义务已发生,  一定要及时申报未开票收入,不然会有滞纳金、罚款,还会影响纳税信用从而导致各项业务办理受阻,得不偿失!
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