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个人代开发票,这些项目属于劳务报酬,支付方别忘了代扣个税

  导 语
  目前好多会计咨询,自然人代开发票,哪些项目属于经营所得?哪些项目属于劳务报酬所得?总是搞不清,很容易造成代开了发票却带来了涉税风险。
  今天小编就来带您梳理一下哪些项目需要支付方代扣代缴个税。
  这些项目需要支付方代扣代缴个税
  自然人去税局代开的以下发票项目属于劳务报酬,支付方应履行代扣代缴个人所得税的义务:
  1、咨询费;
  2、服务费;
  3、设计费;
  4、审计费;
  5、审稿费
  6、课酬费;
  7、演出费;
  8、翻译费;
  9、代理费;
  10、介绍费;
  11、代办费;
  12、劳务费;
  13、化验费;
  14、测试费
  15、展览费;
  16、其他。
  几点提醒
  提醒一: 自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。
  代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明"个人所得税由支付人依法扣缴"。
  提醒二: 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条,扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
  提醒三: 支付自然人的劳务报酬除了不超过500元的可以用收款凭证税前扣除外,其他的都需要取得发票才可以税前扣除。
  提醒四: 支付自然人的劳务报酬,支付方在预扣个人所得税的时候不要直接乘以20%税率计算。需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。
  《个人所得税法》第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
  每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;
  每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
  提醒五: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条,劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课,但报酬在同一个月支付的,属于同一项目连续性收入,应以一个月内取得的收入为一次。
  提醒六: 对于自然人在税务大厅代开的经营所得项目的发票,支付方不需要扣缴个税,因为在代开发票的同时已经缴纳了,比如自然人代开的施工费、工程款、材料费、装修费、维修费、设备款、承包经营所得等。
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