为企业员工报销的核酸检测费用可以作为福利费税前扣除吗?
新型冠状病毒感染肺炎疫情牵动着亿万人心,与此同时,在"税法随便问"的平台上,有很多小伙伴咨询这样的问题......为员工支付的核酸检测费用如何列支呢?取得个人抬头的核酸检测票据可以税前扣除吗?本篇就帮助大家解决这些疑问,一起来看看吧!
1
提问
我公司允许员工报销核酸检测费用,员工取得的是个人名字抬头的印有财政部监制章的门诊收费票据,请问取得上述票据能否按照福利费在企业所得税前扣除?
解析
企业支付的核酸检测费用,取得个人抬头的财政部监制的门诊收费票据,可以在企业所得税前扣除。但是能否税前全额扣除,目前没有明确政策。
实务处理中出差人员的检测费用,有些税局认为可作为差旅费全额扣除,出差以外的其他人员发生的核酸检测费,有些税局认为要按照福利费扣除,有的认为按照劳保费扣除。具体执行上,建议您与主管税局确认下,以主管税局答复为准。
参考文件:
疫情防控税收优惠政策热点问答(第十二期)第9个问答。
2
核酸检测费用的列支
那么企业在疫情防控中,为员工支付的核酸检测费用如何列支呢?
答疑建议 :
公司生产经营过程中为疫情防控、保护员工安全健康为员工支付的核酸检测费用,可以计入成本费用类科目。
3
提问
若是为 非本企业员工 报销的核酸检测费,如何列支呢?
解析
以这个 小案例 进行分析:
甲企业委托会计师事务所审计人员,事务所相关人员因异地出差发生的核酸检测费,和差旅费一起凭票由A企业结算。
分析 :通常合同中有约定差旅费用实报实销,A企业可以合并作为"差旅费"入账列支。
如为客户负担的费用,应作为"业务招待费用"入账。招待费属于企业所得税前的纳税调增项目。
根据为谁报销(是否本单位员工)和业务实质判断会计的入账科目,可以套用到大多数费用报销的情形。
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