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常见的股权转让筹划方法

  股权转让业务,涉及的税种是印花税和所得税,其中,个人股东转让缴纳个人所得税,企业股东转让缴纳企业所得税。
  在股权转让业务中,印花税由于金额不大,也没什么筹划的空间,大家一般不太在意。通常来说,转让方会特别关注如何降低或延迟缴纳所得税。常见的股权转让都是围绕着所得税来进行筹划的。筹划的方法主要有以下几种:
  01
  企业股东利用特殊性税务处理实现递延纳税   满足上述条件下的企业股东股权转让,转让方可以适用特殊性税务处理,暂不缴纳企业所得税。   02
  企业股东股权划转实现递延纳税   财税[2014]109号《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定:"三、关于股权、资产划转。对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:   1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。   2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。   3、划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除"。   如果股权转让双方满足文件中规定的前提条件,划转股权可以适用特殊性税务处理,暂不缴纳企业所得税。   03
  企业股东可先转增股本,分配利润,再转让股权   企业股东再转让股权之前,可首先将目标公司的盈余公积转增为股本,转增行为无需缴纳企业所得税。另外将未分配利润予以分配,也不需要缴税。   政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,"企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益"。   经过上述操作后再转让股权,可以降低股权转让价款,降低税负。   04
  企业股东可以先减资,受让方在增资   《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,"五、 投资企业撤回或减少投资的税务处理 投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得"。   转让方减资收回投资中,相当于初始出资、盈余公积和未分配利润的部分都无需缴纳企业所得税。但此方案的缺点是公司法对于减资有严格要求,程序比较繁复。   05
  利用股权过户时间延迟缴纳企业所得税   《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定," 企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额"。   转让方完成股权变更手续才确认收入实现,所以对于分期支付股权转让价款的情况,可以约定付清大部分价款后再办理股权变更手续,以实现延迟缴纳所得税。   06
  将持股平台注册至"税收洼地"   为了招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都出台了财政返还政策。企业提前搭建持股平台,将持股平台注册至具有区域性税收优惠政策的地点,转让持股平台的股权或份额以实现对目标公司股权的转让,可以有效降低税负。   07
  个人股东利用"正当理由"进行低价股转让   《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014 年第 67 号)第十三条规定,"符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:   1.能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;   2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;   3.相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;   4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形"。   比如,企业因政策原因被政府要求关停并转,相关转让方可以借用上述第一条进行筹划;对于家族企业内部股份转让则可以通过第二条进行筹划;尤其值得关注的是第三条,具有很大的筹划空间,可以通过修改公司章程、相关协议进行"内部"低价转让;第四条则赋予了税务机关很大的自由裁量权,也为部分企业提供了一定的筹划空间。需要提醒的是,该筹划方法的运用,依然面临实质课税被纳税调整的风险。   08
  个人股东恰当运用"核定"法   67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形,并明确了核定的具体三种方法;对于转让股权原值,第十七条规定:"个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。"但是,对于核定方法,没有给出具体的规定,实际上是把权限给了各地税务机关,从之前的各地实践来看,比如,陕西省税务机关会结合验资报告、银行询证函、银行存款日记账、实收资本(股本)账面记录、公司章程、等进行审核对比以核定原值,海南省按申报的股权转让收入的一定比例(15%)核定计税成本。   因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务筹划,以降低应纳税所得额。然而,由于核定适用情形通常是在会计账册、相关计税凭证不完整的情形下,被转让股权公司面临相关会计制度、税收征管法处罚的风险。   上述只是一些常见的筹划手段,实践中还有很多更为复杂的方法。总的来说,企业进行税收筹划一定要有法可依,尽量符合税收优惠条件或政策不够明朗的区间。而不能采取阴阳合同,虚假申报的方式,这就属于偷税而非筹划,最终是得不偿失。

事业本该如日中天,却偏偏作死,杨烁到底做错了什么?明星收入畸高,早已是娱乐圈公开的秘密。尤其是此前某位明星天价片酬的曝光,一部作品片酬上亿,平均日薪超200万这收入令不少网友瞠目结舌,直呼我要工作多少年才能赚到他们一天的收入?明星现在电视剧的情节都是我们对于日常生活的想象吗?这得看是哪种电视剧吧,大多关于爱情得网剧剧情都是也差不多一样,开始先是狗血得偶遇情节,中间是两个人分分合合的虐心戏份,然后最后是经历千辛万苦在一起的美好结局。一般看这种剧一看开头我有哪些配角比主角还漂亮的电视剧?有两部电视剧女配角都比女主角好看,而且这个配角就是赵丽颖。一新还珠格格2011年赵丽颖饰演晴格格,海陆饰演紫薇,琼瑶都有看走眼的时候。赵丽颖就不用说了,真的是耐看型美女。可海陆就真刘德华和郭富城没多高,为什么穿西装还是那么好看?西装一定是高的人穿才好看吗?我们给很多个子不高的男士做过西装,他们大多是希望定制一套西装,来帮助他们实现身材比例协调的问题。但要声明的是不是穿上定制西装后就能立马让你看上去有180的身高,自己要有一个合理的预你认为最好看的电视剧和电影有何推荐,请告知原因?我认为比较经典好看的电视剧应该是伪装者抗日战争的剧情!而且这部电视剧里面演的特别好,而且故事情节非常谨慎,环环相扣的,里面主演有靳东胡歌王凯刘敏涛宋轶等里面主要讲明家姐弟抗日的情节5位圆脸显胖的女星,有人80斤上镜120斤,有人被称福气脸现在社会的审美是瘦为美,最好是白幼瘦,有很多人认为具备这三个条件才算的上美女。现在十个女人九个都觉得自己肥。以前被称为珠圆玉润的现在被说成胖,更有一胖毁所有的说法。特别在在娱乐圈里吴京之后,谁能扛起中国动作片的大旗?释小龙,少林寺俗家弟子,两岁时拜少林寺第30代接法传人释永信为师。童星出道,小时候确实火得不得了,估计大家都看过释小龙和赫邵文的电影吧。但是长大之后就变得平庸了许多。功夫还是可以的为什么有的谍战剧里一个人会拿枪顶着另一个人的脑袋说一大堆废话,然后被别人一枪击毙?你怎么看?其实,这都是编剧为了弘扬正气,胡编乱造的,真实的场面,绝对不会去影视剧那么轻松。譬如说,有个打入我军的叛徒,用枪指着受伤人员的头今天我就让你死个明白。于是开始了滔滔不绝的自我介绍。从中华煤气到港华燃气,李家杰为何亲自掌舵?港华燃气宣布正式更名为港华智慧能源有限公司(港华智慧能源),作为公司新任主席的李家杰博士表示,公司更名为港华智慧能源,不仅代表着公司转型的决心,更昭示港华不畏挑战面向未来敢于创新的陈亚男烂摊子无法收场,几度崩溃想迫使公公朱之文火速救场?陈亚男事件继续发酵!最近几日陈亚男反复澄清自己,洗白自己,但网友纷纷不买账,原因是她没有把最真实的事情原委澄清,如今在个人账号发布的书面视频再度引起热议,陈亚男显然到了几近崩溃状态评分最高的十大情景喜剧,爱情公寓垫底,家有儿女仅第5你最喜欢的情景喜剧是哪一部?所谓情景喜剧就是将故事场景固定在一个单一场所进行表演,在编剧的精心安排下,演员通过丰富的台词肢体表演来达到逗笑观众的目的。由于投资少,回报高,情景喜剧成
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