财务必看！8个咨询案例，教你get印花税实务！（下篇）

　　大家好啊，昨天我们看了8个典型案例上篇，大家是否GRT到了呢？今天就一起来看看下篇，涨涨知识~
　　【案例五】
　　老王：
　　老师你好，我们公司未来将进行股权（票）转让，应该按＂产权转移书据＂，还是说按照买卖股票的金额1‰来缴纳印花税？
　　【税小念 解答】
　　咱们要先分清股权转让 和证券交易 ，才能正确地计算缴纳印花税。
　　先说说证券交易。
　　《中华人民共和国印花税法》：
　　第三条 本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
　　证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
　　第五条 印花税的计税依据如下：
　　(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;(四)证券交易的计税依据，为成交金额。
　　如果我们买卖的是上市公司的股票（比如，A股、B股、H股等），那么属于证券交易。
　　证券交易如何缴印花税：1、按照合同或者协议签订日的证券市场当日实际成交价格，计算缴纳印花税；2、没有转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;3、连收盘价都确认不了的话，按照证券面值计算确定计税依据。
　　注意是单边缴纳，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税，买受方不需要缴纳，主要是国家出于降低交易成本、鼓励投资的考虑。
　　再看一下股权转让。
　　第五条 印花税的计税依据如下：
　　(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;
　　股权转让，属于财产的转让，按照股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）价款的万分之五，缴纳印花税。
　　这里要提醒大家，转让包括买卖（出售）、 继承、赠与、互换、分割等形式。比如，税小念通过赠与的方式，受赠取得了X公司的股权，双方也是需要缴纳印花税。
　　【案例六】
　　打工人小K：
　　老师你好，我们单位日常工作中遇到了以下印花税问题。
　　1、和广告公司签订的印刷及广告合同，需要分别缴纳印花税吗？如何缴纳？
　　2、我单位有一套写字楼对外出租，签订的租赁合同上，分别记载租金金额和管理费金额，并注明管理费是代物业管理公司收取，请问管理费是不是需要合并到租金中一起缴纳印花税呢？
　　【税小念 解答】
　　1、印刷合同、广告合同如何缴纳印花税。
　　承揽合同定义：承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。＂承揽＂包括：加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等。
　　因此，印刷合同以及广告合同属于＂承揽合同＂ ，根据最新《税目税率表》，承揽合同的税率为万分之三。也就是说，2022年7月1日前为万分之五，2022年7月1日后为万分之三。
　　2、租赁费和物业管理费如何缴纳印花税？
　　印花税《税目税率表》中，没有列举物业管理费相关的服务项目，所以物业管理费，不属于印花税征税范围。
　　注意印花税是正向列举法缴税，也就是《印花税法》没有列举的，便不需要缴税。
　　如果你单位所签合同分别记载租金和管理费金额，应当分别计算，也就是只对房屋租金部分，按财产租赁合同上租金的千分之一贴花。
　　这里建议在合同中分别注明租金和物管费，分不开的话，会多缴印花税。
　　【案例七】
　　我们是建筑公司，有些合同确实没有在印花税税率表中找到对应的税目，还需要缴纳印花税吗？我们与甲方签订了合同金额为2亿的总包合同，但因工程质量问题，只完成了建筑总承包合同的30％，工程已经停工。我们之前交过的印花税，能不能申请退还？还有就是，公司统一购买的雇主责任险，是否需要缴纳印花税呢？
　　【税小念 解答】
　　1、不需要，印花税是正向列举法缴税。大家可以收藏一下后面的最新税率税目表，便于查找判断应税项目。
　　2、印花税属于行为税，针对签订合同行为征税，只要发生了应税行为就需要交税。也就是说，不论合同是否履行，都一律按照规定缴纳印花税，不存在退税的情况，也无法申请以后抵减，体现印花税行为税的特征。
　　3、雇主责任险属于责任险，是财产保险的一种。按照＂财产保险合同＂税目缴纳印花税，保险费收入的1‰。
　　财产保险主要的种类大家要记一下：雇主责任险、交强险等。所有的人身保险，都不需要缴纳印花税，比如，人身意外伤害险、商业健康保险等。
　　【案例八】
　　我们是地产公司，与子公司之间的签订了借款合同，需要缴纳印花税吗？与买房者个人签订的商品房买卖合同，需要缴纳印花税吗？
　　【税小念 解答】
　　1、借款合同
　　需要缴纳印花税的借款合同，指的是银行及其他金融机构组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。
　　因此，无论是企业与个人之间的借款、还是企业与企业之间的借款，包括集团内母子公司的借款合同，都不属于印花税应税范围，不需要缴纳印花税。
　　2、商品房买卖合同
　　财税[2006]162号《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》：
　　对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
　　开发商需要按照产权转移书据，缴纳万分之五的印花税，对于购房者来说，如果购买的是住房，可以享受暂免印花税。
　　注：以上答疑仅供参考，具体执行口径各地有差异，以当地税务机关规定为准。
　　了解财税动态，聚焦新政热点。以上就是由《亿企学会》APP为您准备的财税早班车，感谢您的收听，希望今天的财税早餐能为您开启美好的一天，明天同一时间，我们继续研究。
　　附：
　　印花税税目税率表
　　税 目
　　税 率
　　备 注
　　合同（指书面合同）
　　借款合同
　　借款金额的万分之零 点五
　　指银行业金融机构、 经国务院银行业监督 管理机构批准设立的 其他金融机构与借款 人（不包括同业拆借） 的借款合同
　　融资租赁合同
　　租金的万分之零点五
　　买卖合同
　　价款的万分之三
　　指动产买卖合同（不 包括个人书立的动产 买卖合同）
　　承揽合同
　　报酬的万分之三
　　建设工程合同
　　价歎的万分之三
　　运输合同
　　运输费用的万分之三
　　指货运合同和多式联 运合同（不包括管道 运输合同）
　　技术合同
　　价款、报酬或者使用 费的万分之三
　　不包括专利权、专有 技术使用权转让书据
　　租赁合同
　　租金的千分之一
　　保管合同
　　保管费的千分之一
　　仓储合同
　　仓储费的千分之一
　　财产保险合同
　　保险费的千分之一
　　不包括再保险合同
　　产权转移书据
　　土地使用权 出让书据
　　价款的万分之五
　　转让包括买卖（出售）、 继承、赠与、互换、分割
　　土地使用权、 房屋等建筑 物和构筑物 所有权转让 书据（不包括 土地承包经 营权和土地 经营权转移）
　　价款的万分之五
　　股权转让书 据（不包括应 缴纳证券交 易印花税的）
　　价款的万分之五
　　商标专用权、 著作权、专利 权、专有技术 使用权转让 书据
　　价款的万分之三
　　菅业账簿
　　实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万 分之二点五
　　证券交易
　　成交金额的千分之一
　　好了，本次的案例我们就讲到这里了，希望对大家有所帮助~
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