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未开票收入如何做账?如何申报增值税?3个案例解释清楚

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  在实务操作中,很多财务人员都会遇到未开票收入的问题,该如何进行账务处理,又如何申报增值税?用3个小案例为你解释清楚。
  01
  案例一   2019年12月,某公司(一般纳税人企业)将自产的食品作为节日福利发放给公司员工,成本为100万元,对外销售的不含税价值为200万元。   会计处理:   借:应付职工薪酬——非货币性福利 226万元   贷:主营业务收入 200万元   应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元   同时结转相关成本:   借:主营业务成本 100万元   贷:库存商品 100万元   注意:增值税上应做未开票收入,计提13%销项税额。   政策参考:   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:   (1)将货物交付其他单位或者个人代销。   (2)销售代销货物。   (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。   (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。   (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。   (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户。   (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。   (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。   02
  案例二   某公司2019年度收到个税手续费2120元,一般纳税人按"商务辅助服务—经纪代理服务"缴纳6%的增值税。   会计处理:   借:银行存款 2120元   贷:其他收益/营业外收入 2000元   应交税费—应交增值税(销项税额) 120元   用于相关人员的奖励:   借:应付职工薪酬—工资薪金 1000元   贷:银行存款 1000元   注意:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》明确,经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。   因此,企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务,应按照"商务辅助服务——经纪代理服务"缴纳增值税。   03
  案例三   某公司从事网上电商业务,主要是销售儿童鞋等,属于一般纳税人,2019年度含税销售收入339万元,没有开具发票,全部属于未开票收入。   借:银行存款 339万元   贷:主营业务收入 300万元   应交税费-应交增值税(销项税额) 39万元   对于企业发生的营业收入,虽然客户没有索取发票,但应依法开具发票。   1.《中华人民共和国增值税暂行条例》,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。   2.《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。   第二十条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。   3.《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》(国务院令第587号)第三十五条的规定,纳税人应当开具而未开具发票的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。   如果今天的内容对你有启发,欢迎右下角给我点个【在看】或将文章【转发至朋友圈】   【免责声明】来源:郝老师说会计,版权归原作者所有,转载请注明以上信息,如有侵权请联系删除处理。

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